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我是一納稅人，現(xiàn)在申請注銷，尚有部分存貨。是否應(yīng)就這部分存貨補繳增值稅。

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

    二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

領(lǐng)導您好！我司是一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，假如我司2020年9月份向主管稅務(wù)機關(guān)提交了土增稅清算報告，報告中我司應(yīng)補繳土增稅100萬元。

請問該100萬元我是在2020年9月繳納還是稅局審核結(jié)束出具結(jié)論后繳納？

    根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第三十條  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自納稅人辦理清算申報之次日起90日內(nèi)完成清算審核；確需延長審核時間的，應(yīng)當經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準。第三十二條  主管稅務(wù)機關(guān)開展清算審核，應(yīng)當由分管領(lǐng)導牽頭，組建清算審核小組。清算審核小組按照有關(guān)稅收法規(guī)和本辦法的規(guī)定開展審核工作，審核結(jié)束應(yīng)當出具書面審核報告。審核報告經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)或市、縣稅務(wù)機關(guān)集體審議、批準后，由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)批準的審核報告向納稅人出具《土地增值稅清算審核表》以及具體的調(diào)整事項和理由，納稅人按照《土地增值稅清算審核表》辦理補退稅款。

    在進行跨省遷移前，企業(yè)需在原注冊地主管稅務(wù)機關(guān)辦理清稅申報業(yè)務(wù)。

　　您可通過國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局www.gd-n-tax.gov.cn“首頁>納稅服務(wù)>辦稅指南>1稅務(wù)登記>1.4終止納稅義務(wù)>1.4.2-1009一照一碼戶清稅申報（或1.4.1-1008注銷登記）”中查詢清稅申報所需資料及流程。門前辦理稅費業(yè)務(wù)均需要先進行網(wǎng)上預約，目前廣州市預約方式有以下三種：1.微信預約：關(guān)注“廣東稅務(wù)”微信公眾號，選擇“微服務(wù)”—“預約辦稅”—填寫經(jīng)辦人相關(guān)信息—“預約大廳”選擇所有預約的辦稅服務(wù)廳并預約相關(guān)業(yè)務(wù)。2.電子辦稅系統(tǒng)預約：登陸廣東省電子稅務(wù)局進行預約。3.網(wǎng)站預約：在本網(wǎng)站“納稅服務(wù)”中的預約辦稅進行預約。

回復如下：

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入;

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入;

　　（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　（五）利息收入;

　?。┳饨鹗杖?

　?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入;

　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?

　?。ň牛┢渌杖?。”

我公司有個全資子公司在浙江省嘉興市，現(xiàn)需對該公司吸收合并，稅務(wù)上屬于特殊重組事項，該公司的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變延續(xù)到吸收方，問下在該公司辦理稅務(wù)注銷清稅的時候還需要第三方機構(gòu)對公司進行評估的評估報告嗎？

    您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）規(guī)定：“……　　

您好！請問房地產(chǎn)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（三）項規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

1、如果清算企業(yè)既有向銀行貸款，又有向個人借款，是不是適用本條款？減去向個人借款部分，剩余向銀行貸款支付利息可以按實際發(fā)生額扣除？

我公司為廣西省的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由于長期無新項目，公司擬在完成清算后馬上注銷公司，2017年對2008年以前開發(fā)的唯一項目進行了土地增值稅清算，補繳了幾百萬土地增值稅稅款。

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第81號）第二條規(guī)定“企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：……”

　　（一）稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。

　　企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。

　?。ǘ┰谌嗣穹ㄔ翰枚ㄊ芾砥飘a(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。