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    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，第一條 土地增值稅的清算單位 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。二、土地增值稅的清算條件 (一)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 (一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定?！?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)一個項目中既建有商品房，又建有安置房，項目完工進行土地增值稅清算時，是否需要同時清算，還是只清算商品房，如果同時清算，安置房的銷售收入怎么計算？謝謝！

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，第一條 土地增值稅的清算單位 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。二、土地增值稅的清算條件 (一)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 (一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定?！?/p>

如需辦理清算組備案，操作流程請申請人登陸深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)首頁-商事主體登記注冊-辦理入口-通過統(tǒng)一認(rèn)證方式登錄（在“個人登錄”入口使用個人賬戶登錄）-進入個人中心-點擊“我要申請”-商事主體變更（備案）登記、增補營業(yè)執(zhí)照-點擊“辦理”-選擇“清算組備案”。

我公司（有限責(zé)任公司）在三月以股東決定不再經(jīng)營辦理公司注銷；于2020年4月1日自西安工商網(wǎng)上登記平臺辦理了清算組備案及債權(quán)人公告。
現(xiàn)45天公示期未滿，清算組亦未開始清算、未處理債權(quán)債務(wù)及分配財產(chǎn)，公司決定存續(xù)經(jīng)營，但陜西省市場監(jiān)督管理局以已在企業(yè)公示系統(tǒng)公示，市場監(jiān)督管理局不能辦理撤銷備案業(yè)務(wù)為由回復(fù)。

但實際我公司僅進行清算備案，還未申請注銷登記，現(xiàn)經(jīng)公司股東決定存續(xù)經(jīng)營，對于清算備案和公告如何撤銷？具體依據(jù)辦理流程是什么？

我公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)擬定進行注銷。注銷清算時，留抵稅額是否屬于清算時的“相關(guān)稅費”，抵扣清算時的應(yīng)納稅所得額？

     一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。......

    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。......

一個房地產(chǎn)企業(yè)將他名下的土地劃撥到他的全資子公司名下，土地按取得時的價格平移到子公司賬上，企業(yè)所得稅按特殊稅務(wù)處理，土增按評估價格的5%核定征收。那么子公司開發(fā)房地產(chǎn)銷售之后土增清算時可以扣除的土地價款是賬面的價格還是當(dāng)時核定征收時的評估價格？

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）規(guī)定：第六條 計算增值額的扣除項目：

   （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

   （二）開發(fā)土地的成本、費用；

問題一：土地增值稅清算中，墻體水泥基金是否可作為成本扣除項目？有人說，這部分是應(yīng)該由政府返還，所以不能作為成本扣除。

問題二：土地增值稅清算中，加計20%的扣除基數(shù)中，是否需要剔除市政配套費。有人說，不可以作為加計20%的基數(shù)，但是目前沒有明文政策，想咨詢下河南這邊的適用政策。

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定， 計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

    根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于將生產(chǎn)銷售貨物的增值稅一般納稅人全面納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2014年第17號）第一條規(guī)定，除已試行核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的行業(yè)外，其他凡屬生產(chǎn)銷售貨物的增值稅一般納稅人，均納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

    根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點操作規(guī)程>的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第11號）第三十五條第（二）款規(guī)定，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。

一個房地產(chǎn)企業(yè)將他名下的土地劃撥到他的全資子公司名下，土地按取得時的價格平移到子公司賬上，企業(yè)所得稅按特殊稅務(wù)處理，土增按評估價格的5%核定征收。那么子公司開發(fā)房地產(chǎn)銷售之后土增清算時可以扣除的土地價款是賬面的價格還是當(dāng)時核定征收時的評估價格？

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）規(guī)定：第六條 計算增值額的扣除項目：

   （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

   （二）開發(fā)土地的成本、費用；

問題一：土地增值稅清算中，墻體水泥基金是否可作為成本扣除項目？有人說，這部分是應(yīng)該由政府返還，所以不能作為成本扣除。

問題二：土地增值稅清算中，加計20%的扣除基數(shù)中，是否需要剔除市政配套費。有人說，不可以作為加計20%的基數(shù)，但是目前沒有明文政策，想咨詢下河南這邊的適用政策。

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定， 計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。