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問題1、企業(yè)符合優(yōu)惠政策，發(fā)生一筆即征即退增值稅，一筆兩免三減半企業(yè)所得稅，退回來的增值稅金額和所得稅金額要并入所得稅額計算所得稅嗎？

問題2、財政局撥入的500精英資金補(bǔ)貼，以及跟政府部門相關(guān)活動的資金撥入，需要并入所得稅額中計算所得稅嗎？

問題3、上述兩個問題，不并入所得稅額計算所得稅的相關(guān)文件號（政策文件）在哪里？

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！?nbsp;

您好，我公司想咨詢?nèi)缦聵I(yè)務(wù)：我公司有一下屬子公司目前處于籌建期，日常發(fā)生有各項管理費(fèi)用，同時，該子公司將其暫時不使用的資金借給其母公司，產(chǎn)生有利息收入，從利潤表上看，利息收入小于管理費(fèi)用金額，即利潤總額為負(fù)數(shù)。請問：該子公司在所得稅申報時，是否需要繳納所得稅？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定，企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

單位準(zhǔn)備拍一塊地，除了支付土地出讓金外，還需要建設(shè)一定面積的返遷安置房，無償交付原土地的居民。請問在計算所得稅時，可否在將該部分無償建設(shè)的安置房視同銷售的同時，再將該視同銷售收入作為拆遷補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行所得稅前扣除。例如：無償提供的安置房面積為1萬平方，可對外銷售面積為9萬平方，市場銷售單價為1萬元/平方，土地成本為3.8億元，其他建筑施工成本為4億元，其他費(fèi)用忽略不計，假房屋已全部銷售。所得稅計算過程如下：

收入：正常外售收入=9萬平*1萬/平=9億元，視同銷售收入=1萬平*1萬/平=1億元，共計10億元；

我們公司是太陽能發(fā)電企業(yè)，享受企業(yè)所得稅三免三減半政策，2017年取得第一筆收入，同時2017年有100萬的虧損，這100萬虧損可以彌補(bǔ)嗎？可以的話什么時候彌補(bǔ)？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！?/p>

非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)個人提供借款服務(wù)，企業(yè)是否需要根據(jù)有償借款服務(wù)或是無償借款服務(wù)確定是否納稅？如果需要，交哪些稅？個人是否需要納稅？如果需要，交哪些稅？

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)

銀行收取的手續(xù)費(fèi)，賬戶管理費(fèi)，網(wǎng)銀費(fèi)等的銀行回單是否可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證？還是必須取得發(fā)票才可以？如果必須要發(fā)票銀行不給開怎么辦？

尊敬的納稅人：

針對您的問題，12366回復(fù)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

老師你好，17年6月發(fā)生對公業(yè)務(wù)的會務(wù)費(fèi)用，2018年12月26號才收到發(fā)票，可以入2018年12月的賬么？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。  

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

境外上市公司在深交所發(fā)行了“熊貓債”，資金通過“統(tǒng)借統(tǒng)還”的方式給到境內(nèi)的成員企業(yè)使用，每季度末將利息轉(zhuǎn)給給境外上市，再由上市場公司支付給投資機(jī)構(gòu)，請問境內(nèi)公司轉(zhuǎn)給上市公司利息時，是否需要代扣代繳所得稅？企業(yè)認(rèn)為：因是統(tǒng)借統(tǒng)還借款的使用單位是境內(nèi)企業(yè)，由境外上市公司統(tǒng)一支付利息，境外企業(yè)只是代收利息，支付給到境內(nèi)的投資機(jī)構(gòu)，不應(yīng)由境內(nèi)公司轉(zhuǎn)利息給到境外上市公司是代扣代繳所得稅。

您好，若境內(nèi)的成員企業(yè)和境外上市公司不存在借貸關(guān)系，則境內(nèi)企業(yè)在每季度末轉(zhuǎn)給境外上市公司的款項不應(yīng)認(rèn)定為支付給境外上市公司的利息境內(nèi)企業(yè)不得作為支付給境外上市公司的利息進(jìn)行稅務(wù)處理。如何認(rèn)定該項交易性質(zhì)，需要視具體情況再做處理；若境內(nèi)的成員企業(yè)與境外上市公司存在借貸關(guān)系且境內(nèi)企業(yè)在每季度末轉(zhuǎn)給境外上市公司款項確屬于利息的，可按有關(guān)規(guī)定計算境內(nèi)企業(yè)應(yīng)納所得稅額時扣除，但應(yīng)由境內(nèi)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定扣繳利息預(yù)提所得稅。

《關(guān)于中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函【2000】776號）是否有這個文件？該文件是否有效？

您好，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第26號），國稅函〔2000〕776號文件不在《現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄》內(nèi)。因此，該文件不屬于現(xiàn)行有效文件。

企業(yè)如果發(fā)生還本銷售的行為，請問還本銷售發(fā)生的還本支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要在憑證后附送何種合法單據(jù)？適用的政策是：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和主席令63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?、《國家稅務(wù)局關(guān)于集體企業(yè)實(shí)行“還本銷售”財務(wù)、稅收處理問題的通知》（〔89〕國稅所字第211號），最近，一些地區(qū)詢問，集體企業(yè)實(shí)行“還本銷售”在財務(wù)、稅收上如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：集體企業(yè)實(shí)行“還本銷售”取得的銷售收入應(yīng)全額記帳，并按規(guī)定征收工商各稅；企業(yè)“還本”的支出應(yīng)用其自有資金解決，不得計入成本、費(fèi)用，減少利潤。還是另外有其他的適用政策？