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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）第二條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第三條規(guī)定，中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

您好！請問下，西藏地區(qū)農(nóng)村公路建設(shè)企業(yè)所得稅可以享受優(yōu)惠政策嗎？？我看那個文件 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 里面的 國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)-產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 鼓勵類 24條12點就是農(nóng)村公路建設(shè)。這樣的話，西藏地區(qū)農(nóng)村公路建設(shè) 企業(yè)所得稅能不能享受15%的優(yōu)惠稅率呢？

 西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定（試行）的通藏政發(fā)[2018]25號 規(guī)定：企業(yè)自2018年1月1日至2020年12月31日，從事《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》產(chǎn)業(yè)且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的，執(zhí)行西部大開發(fā)15%的企業(yè)所得稅稅率。

我公司是建筑企業(yè)，現(xiàn)有營改增建筑服務(wù)老項目2013年已完工，因甲方拖欠工程款未結(jié)算開票，2019年工程結(jié)算，甲方要求我公司開具發(fā)票，支付工程款，但是我公司無法取得當(dāng)時的成本發(fā)票，能否核定繳納2%的企業(yè)所得稅？若不能核定繳納企業(yè)所得稅，去稅局代開這部分發(fā)票，是否屬于虛開？

應(yīng)該按照納稅義務(wù)發(fā)生時間來確認(rèn)納稅時間，如果確認(rèn)在2013年應(yīng)該補繳營業(yè)稅，補繳后開具增值稅不征稅發(fā)票。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

您好，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第28號

第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

我公司去年已國稅備案在外省設(shè)非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，19年1季度開始要報送分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表是系統(tǒng)填報嗎？請問收入、薪酬、資產(chǎn)三項因素必填嗎？因為是非獨立核算，沒有獨立的資產(chǎn)負(fù)債表，所以得不出資產(chǎn)合計，還有分配比例如何確定？

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第十五條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

1、A公司的股東分別為C公司和D公司，其中C是D的子公司。2、A公司采用存續(xù)分立，將部分資產(chǎn)分立給新設(shè)的B公司，分立后，B公司連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。且B公司的股東仍為C公司和D公司，持股比例一致。3、分立完成12個月以內(nèi)，被分立企業(yè)A公司原股東C公司將持有的A公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給母公司D公司，請問，C公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否會影響A公司分立年度享受特殊性重組優(yōu)惠政策？謝謝你。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定：“五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)?！?nbsp; 

居民企業(yè)A公司直接投資了一家合伙企業(yè)，合伙企業(yè)又直接投資了居民企業(yè)B公司，B公司賺了錢，對合伙企業(yè)分派股利，合伙企業(yè)又對A公司分派股利，A公司對這部分的投資收益屬于免征收入嗎

　　您好，您所提交的納稅（費）咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第64號）第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入?！钡诙鶙l規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入?！?/p>

您好！請問居民企業(yè)處置所持有的子公司長投后又代持股份（即處置的長投沒有辦理工商變更），投資收益繳納企業(yè)所得稅的時點是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）相關(guān)規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

但根據(jù)您的敘述，我們還需核實貴公司發(fā)生業(yè)務(wù)的實際情況，建議您可以登錄“福建省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁”，“我要提問”模塊進(jìn)入福建稅務(wù)12366在線涉稅政策咨詢。 

   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第六十四號）第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）規(guī)定：“三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除》第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第65號《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》從2019年開始是否不用出具專項報告了？

　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定：“一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四條、第七條、第八條、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報送的內(nèi)容同時廢止?！?/p>