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根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)） ，想問(wèn)下，這個(gè)年末擔(dān)保余額是否包括非融資擔(dān)保嗎？（我公司業(yè)務(wù)中非融資擔(dān)保主要有履約擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、支付擔(dān)保等）

回復(fù)如下：建議可以參考下《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，是否可以計(jì)提非融資擔(dān)保的準(zhǔn)備金，如果文件規(guī)定可以計(jì)提，即有包含。

創(chuàng)投企業(yè)（有限合伙）的投資人中有一個(gè)是合伙企業(yè)，該合伙企業(yè)有自然人A、B、C設(shè)立。請(qǐng)問(wèn)在創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的情況下，自然人A、B、C能否享受從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率繳納個(gè)人所得稅？

您好！財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）：二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

公司的銀行法人卡，綁定銀行基本戶后，招待客戶刷卡支付以后是不是仍然需要發(fā)票入賬？能否直接用刷卡的單據(jù)來(lái)作為費(fèi)用報(bào)銷？這樣子沒(méi)有發(fā)票報(bào)銷，僅憑刷卡單據(jù)的費(fèi)用支出可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28）的規(guī)定：

第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

        財(cái)稅〔2019〕21號(hào)和魯財(cái)稅〔2019〕8號(hào)，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。山東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

        請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅和隨預(yù)繳增值稅附征的城建稅、附加可以扣減嗎？如可以扣減請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何申報(bào)？

員工日常交通費(fèi)報(bào)銷提供預(yù)充值的E通卡電子發(fā)票作為交通費(fèi)報(bào)銷的憑據(jù)在企業(yè)所得稅稅前列支呢？是否有政策規(guī)定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。

    問(wèn)題表述不清，該易通卡的實(shí)際支付項(xiàng)目是否僅為交通費(fèi)，由于易通卡的支付功能不只限于交通，無(wú)法判定購(gòu)買易通卡支出是否為與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，請(qǐng)攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體咨詢。

您好！對(duì)于員工實(shí)報(bào)實(shí)銷的通訊費(fèi)，發(fā)票抬頭為個(gè)人，那這部份的發(fā)票費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？如果可以，發(fā)票抬頭只有個(gè)人名字可以嗎？如果該部份通訊費(fèi)補(bǔ)貼列入員工工資薪金一起發(fā)放，在繳納個(gè)稅時(shí)，通訊費(fèi)是否有相應(yīng)的免稅政策？以上對(duì)應(yīng)的法規(guī)依據(jù)是哪條？

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生符合上述規(guī)定的支出，應(yīng)取得真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。  公務(wù)通訊費(fèi)在以下限額規(guī)定范圍內(nèi)憑合法憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷的，可作為管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。自2013年11月1日起，每人每月500（含）元以內(nèi)，應(yīng)為通訊運(yùn)營(yíng)商開具的，抬頭為個(gè)人的發(fā)票。

請(qǐng)問(wèn)我們上年度做扶貧工作時(shí)我們公司按縣里要求捐了4萬(wàn)元的扶貧款，但是這筆錢是給貧困村的，縣里不給開收據(jù)，只有村里給開了收據(jù)。請(qǐng)問(wèn)這筆錢能在所得稅申報(bào)時(shí)稅前扣除嗎？我們這筆錢確實(shí)用于貧困村扶貧的

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第二條規(guī)定：第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。第八條規(guī)定：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

財(cái)稅[2019]20號(hào)第三條明確規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?，F(xiàn)在整個(gè)國(guó)家減稅降費(fèi)的背景下，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負(fù)相同）？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào) ）規(guī)定：“第三十六條 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！?/p>

目前，合伙企業(yè)所得稅是合伙人個(gè)人按照承包經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅稅率繳納的，享受不到小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)元，可以按5%的稅率繳納。合伙企業(yè)按個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得繳稅則要高得多，體現(xiàn)不了國(guó)家給予所有小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。希望國(guó)稅總局能夠考慮到合伙企業(yè)這一塊，實(shí)際上眾多合伙企業(yè)才是真正的小微企業(yè)。

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定，二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

您好，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅匯算時(shí)，由于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除而產(chǎn)生的多繳的企業(yè)所得稅，是否可以申請(qǐng)退稅？如何辦理退稅？如果沒(méi)有申請(qǐng)退稅是否可以直接抵扣以后年度需要繳納的企業(yè)所得稅，如何辦理手續(xù)？

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，存在多繳稅款的，可在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)年度匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。辦理材料：1.A07112《退（抵）稅申請(qǐng)表》，紙質(zhì)4份

2.納稅人申請(qǐng)退稅但是不能退至原繳稅賬號(hào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說(shuō)明材料，紙質(zhì)1份?！皡R算清繳結(jié)算多繳退抵稅”申請(qǐng)條件及辦理流程請(qǐng)具體查看國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“首頁(yè)  >  辦稅服務(wù)  >  辦稅指南 >申報(bào)納稅>其他申報(bào)>040805匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅”。