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 您在網(wǎng)站上的咨詢已收悉,現(xiàn)就您所咨詢的問題簡要答復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令 第六十三號）

　  第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    (三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007年12月6日中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）文件第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）文件第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

我公司是云南省麗江市永勝縣一般納稅人，注冊為深圳公司獨(dú)立核算分公司，實(shí)際業(yè)務(wù)與深圳公司沒關(guān)系，一直獨(dú)立核算，2018年1-3季度享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠（第4季度累計(jì)納稅所得額超過100萬，未享受優(yōu)惠），2019年1季度我公司享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2019年2季度申報(bào)所得稅不再享受所得稅優(yōu)惠（累計(jì)納稅額60多萬），請問我公司應(yīng)該如何辦，是否回深圳公司申報(bào)、云南這邊不再申報(bào)？或者全部在云南這邊申報(bào)？

您好！請問：稅務(wù)及財(cái)務(wù)均獨(dú)立核算的分公司（上級公司是注冊及經(jīng)營地在上海的有限責(zé)任公司，分公司注冊及經(jīng)營地在太倉），分公司符合小型微利企業(yè)的各項(xiàng)政策條件，那么，分公司可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策嗎？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

1.費(fèi)用歸屬于2019年，款項(xiàng)也于2019年支付，但是一直忘記要發(fā)票，2020年對方補(bǔ)開發(fā)票，能否作為2019年稅前扣除？

2.支付給個(gè)人零星款項(xiàng)稅前扣除憑證有哪些規(guī)定？是否可憑收據(jù)進(jìn)行稅前扣除？

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“　第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證?！?/p>

    公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負(fù)責(zé)辦公場地的包月停車費(fèi)并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時(shí)停車費(fèi)，問題1：包月和臨時(shí)停車費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費(fèi)是否要納入個(gè)人薪資所得代扣代繳個(gè)人所得稅？

    根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號、財(cái)稅〔2015〕106號、財(cái)稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計(jì)折舊金額與稅收加速折舊金額填報(bào)：

當(dāng)會計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

當(dāng)會計(jì)折舊金額大于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報(bào)。

您可以登錄“國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局首頁  >  辦稅服務(wù)  >  資料下載  >  表證單書及范本下載  >  企業(yè)所得稅 > 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）”下載填報(bào)說明。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第2號。

    一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

向英國技術(shù)進(jìn)口合同，汽車玻璃技術(shù)的入門費(fèi)提成，提成年限10年，即技術(shù)服務(wù)費(fèi)需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅嗎

1.中華人民共和國增值稅暫行條例 第十八條　中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

2.

國家稅務(wù)總局令第19號  國家稅務(wù)總局公告2017年第37號

依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中華人民共和國境內(nèi)，但在中華人民共和國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且有來源于中華人民共和國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來源于中華人民共和國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。