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 我司是內(nèi)蒙古境內(nèi)的一家居民企業(yè)（有限公司），公司在華泰證券開設(shè)機構(gòu)賬戶，并于2018年9月在二級市場買入南京銀行股票，在持股期間的2019年7月31日收到股利500萬元，該股票已于2019年12月31日賣出，取得轉(zhuǎn)讓利得1000萬。請問在2019年的匯算清繳時，持股期間取得的股利收益和轉(zhuǎn)讓利得應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？

?答復如下：
     一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”
    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?br/>    三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。
    四、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?！?nbsp;

我們在企業(yè)清算期間遇到涉稅問題，把握不準，專此咨詢。問題如下：

       HX公司于2011年-2016年期間承租JH公司房屋，共計支付租金約514萬元，已計入成本費用，但未及時收到租金發(fā)票。2018年HX公司清算期間，委托會計事務所審計，會計事務所認為上述租金未取得發(fā)票需要補繳企業(yè)所得稅，征求意見期間，JH公司于2018年底向HX公司補開了上述514萬元租金發(fā)票。會計事務所認為，補開發(fā)票不能抵扣2011年-2016年的企業(yè)所得稅。HX公司認為，根據(jù)2018年國稅總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號文）規(guī)定，扣除憑證包括但不限于發(fā)票，雖然未及時開具發(fā)票，但是有合同協(xié)議、支出憑證可以證明支出真實的，公司可以作為成本扣除，該 部分租金不應再補所得稅。而且根據(jù)國稅總局2018年第28號文第十五條等規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后補開了發(fā)票也是符合規(guī)定的，所以HX公司已經(jīng)取得514萬租金發(fā)票，不應當再就該部分租金補繳該企業(yè)所得稅。

A企業(yè)投資B企業(yè)一定比例股份，按股份獲取分紅，請問A企業(yè)收到的分紅（該分紅為稅后分紅）需要繳納增值稅和所得稅嗎。

答復如下：1.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以作為企業(yè)所得稅免稅收入，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

我公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)50人、資產(chǎn)總額600萬元，年度應納稅所得額310萬元，然后固定資產(chǎn)一次性扣除15萬，最后應納稅所得額為295萬（310-15=295萬）。請問我公司還屬于小型微利企業(yè)嗎？還可以享受小型微利企業(yè)的所得稅率優(yōu)惠嗎？

回復如下：

    一、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2    全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4   年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。   

企業(yè)年金所得稅扣除比例上限是否應調(diào)為8%？因為《企業(yè)年金辦法》經(jīng)2016年12月20日人社部第114次部務會審議通過，財政部審議通過，并于2017年12月18日公布。本辦法共七章三十二條，自2018年2月1日起施行。該辦法施行后，企業(yè)繳納的企業(yè)年金，應自2月1日起將扣除上限調(diào)整為8%了吧。按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務機關(guān)規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

答復如下:

    根據(jù)《企業(yè)會計準則第 10 號--企業(yè)年金基金》（財會〔2006〕3號）第二條規(guī)定：“企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金?！?/p>

我司為外省集團全資子公司，獨立法人機構(gòu)，合同由集團總公司與業(yè)主簽訂并授權(quán)我司在貴省忻州市設(shè)立項目部進行施工建設(shè)。

   想咨詢下：

1、我司忻州項目部是否適用《國稅函[2010]156號》第二條：二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

請問，依據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）第一條：對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。

我單位為青少年宮，按該條款享受免征企業(yè)所得稅時是否在企業(yè)所得稅匯算清繳時直接享受，還是需要到主管稅務局事先辦理審批手續(xù)？以前年度我單位正常繳納了企業(yè)所得稅是否還能退還？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

在購買機票時的航空綜合險中包含人身意外險和延誤險。

那么航空綜合險是否可以所得稅稅前扣除？

回復如下：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規(guī)定：“一、關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

我公司總部在武漢，全國有幾十個分公司，目前分公司不能享受小微優(yōu)惠，需要辦理所得稅全國匯總繳納手續(xù)，請問有無期限限制？所在的黃陂區(qū)局回復一年只能辦理一次，已經(jīng)過了辦理期限。另外如果現(xiàn)在辦理，是辦結(jié)后即時生效還是次年生效？外地的稅務局有無地方壁壘？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）文件第六條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財政部 稅務總局 關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

這個稅收優(yōu)惠在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠

是不是可以理解成，就算在2018年12月31日后沒有獲利，也強行進入優(yōu)惠期計算，就是兩免是指2019.2020兩個年度。