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目前西安土拍市場上，很多地塊拍賣時(shí)，會設(shè)置最高限價(jià)，拍賣地價(jià)達(dá)到最高限價(jià)后，轉(zhuǎn)拍教育配套費(fèi)，此教育配套費(fèi)由政府為競得方開具財(cái)政收據(jù)，但因沒有標(biāo)的物，感覺有點(diǎn)類似紅線外支出，且一般金額會很大，請問，此教育配套費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅及土地增值稅前扣除？如可扣除，是否需要增加提供哪些資料？

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

淘寶個(gè)人賣家（非個(gè)體工商戶）2018-2019年期間，至少有2個(gè)月的月銷售額超百萬，需要向稅務(wù)部門繳納個(gè)人所得稅嗎？繳納方式是什么？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“

　　第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　　（五）經(jīng)營所得；

　　（六）利息、股息、紅利所得；

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)

  第二條  居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

  根據(jù)《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財(cái)預(yù)〔2018〕9號）

 你好，我公司為PPP項(xiàng)目公司，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)2018年度普惠金融發(fā)展專項(xiàng)資金預(yù)算的通知》（財(cái)金[2018]103號）文件，獲得的中央財(cái)政補(bǔ)貼800萬（資金支付流程是中央財(cái)政撥付河南省財(cái)政，省財(cái)政撥付漯河市財(cái)政，市財(cái)政撥付PPP項(xiàng)目的具體實(shí)施機(jī)構(gòu)（政府的一個(gè)職能機(jī)構(gòu)），再由實(shí)際機(jī)構(gòu)撥付我項(xiàng)目公司）。該筆資金有財(cái)政部撥付文件，有《普惠金融發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)金[2016]85號）文件規(guī)定資金用途，我公司專門開立銀行賬戶，對PPP項(xiàng)目投資?？顚Ｓ谩Ｗ稍?，該筆資金需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

 以往年度購置的專用設(shè)備能否享受稅收抵免：比如我公司18年購置的環(huán)保設(shè)備，由于工作人員疏忽在進(jìn)行18年所得稅匯算清繳時(shí)未填報(bào)抵免，19年還能填報(bào)抵免嗎？

?回復(fù)如下：
   根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財(cái)稅〔2008〕48號第一條 企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。

關(guān)于一次性管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)，對其經(jīng)營項(xiàng)目以后年度的維護(hù)和管理費(fèi)用，不再向用戶單獨(dú)收取維護(hù)和管理費(fèi)用。有的地方采取一次性確認(rèn)收入（如吉林?。械牡胤椒制诖_認(rèn)收入（如寧夏?。鞯貓?zhí)行口徑不一樣。是否說明了企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確，才出現(xiàn)政策適用的分歧。   稅法精神“企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算”。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會計(jì)處理的規(guī)定〉的通知》（財(cái)會〔2003〕16號）規(guī)定，對供熱企業(yè)一次性收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，合同未約定服務(wù)期限，但能合理確定服務(wù)期的，按該期限分?jǐn)偞_認(rèn)收入；合同未約定服務(wù)期限，也無法對服務(wù)期限做出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)??！蔽覇挝粚儆诤幽鲜」茌牐壳拔凑业胶幽鲜〕雠_關(guān)于一次性供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)如何確認(rèn)收入的文件。問：1、一次性管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)收入如何計(jì)征所得稅稅法是否明確？　?。?、若明確，如何計(jì)征？　若未明確，我單位在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算，可否。

我公司為在四川注冊的中外合資企業(yè)，其中一股東為在美國注冊的公司，持有我4%的股份。該公司主要股東為美籍自然人，主要在美國居住工作。該自然人也持有我公司17%的股權(quán)。

近期，該美國公司擬轉(zhuǎn)讓其持有我公司的全部4%股權(quán)給中國其他公司。按照中美稅收協(xié)定第十二條第五款，持有股票又相當(dāng)于參與締約國一方居民公司的股權(quán)的２５％，可以在該締約國征稅。

請問，如何理解該條款，上述美國公司轉(zhuǎn)讓我司的4%股權(quán)，是否需要在中國征所得稅？

請參考根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）規(guī)定：“三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)(以下稱“股權(quán)”)所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額?！　?/p>

企業(yè)為職工報(bào)銷的個(gè)人抬頭的汽油費(fèi)、車輛報(bào)銷費(fèi)等可以在企業(yè)所得稅前列支嗎？

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

 你好。房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品房，按照預(yù)計(jì)毛利額填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填入特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額：預(yù)計(jì)毛利額-稅金（土地增值稅、附加稅、印花稅），請問這個(gè)稅金是否含本期應(yīng)交呢？還是單單指的是已交稅金？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）附件2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》部分表單及填報(bào)說明：“A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行‘特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額’：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十八條的規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

……

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。”