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請(qǐng)問(wèn)企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就2022年度上半年所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 還是就2022年度前三季度所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 ？

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2021年度。

您好！以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

有限公司下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)一個(gè)，公司和分支機(jī)構(gòu)同屬一個(gè)市，但屬于不同的轄區(qū)，請(qǐng)問(wèn)分支機(jī)構(gòu)平時(shí)需要申報(bào)/預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？還是只要由有限公司季度預(yù)繳時(shí)合并分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)申報(bào)企業(yè)所得稅即可？

    1.根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號(hào)）規(guī)定：“第三十條  對(duì)省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)如不能就地預(yù)繳稅款的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)的，由市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第八條、第九條和第十三條的規(guī)定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

總機(jī)構(gòu)在武夷山市，分公司在廈門市，平常怎么交所得稅？是按照什么比例分配預(yù)繳？匯算清繳時(shí)有該怎么處理？具體政策規(guī)定是什么？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告）規(guī)定：“　第四條  總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

我司為工業(yè)企業(yè)，有享受增值稅及附加稅緩繳 ， 那我司2021年緩繳的附加稅部分都要2022年9月后才開始繳納，2021年企業(yè)所得稅能稅前列支嗎？

    納稅人符合文件規(guī)定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

請(qǐng)問(wèn)，A107020表填報(bào)時(shí)，（1）第4列項(xiàng)目收入是否包括增值稅即征即退取得的收益？（2）第4列項(xiàng)目收入是否包括處置資產(chǎn)利得、投資收益等？（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出填了A105000表，歸屬于該減免稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能在第8列嗎？（4）該有的納稅調(diào)整，A105000表都有，第8列納稅調(diào)整額是不是重復(fù)，究竟第8列填報(bào)哪些內(nèi)容，可否舉例說(shuō)明一下？

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集是否包括當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳中的一次性加速折舊（500萬(wàn)元以下一次性加速折舊），剛好此固定資產(chǎn)用于研發(fā)。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定：“三、折舊費(fèi)用

我公司2020年7月授予員工限制性股票200萬(wàn)股，授予價(jià)2元，登記日公允價(jià)值5元，2021年7月員工達(dá)到業(yè)績(jī)解鎖條件，解鎖50%的限制性股票，流通日股票市價(jià)12元。

問(wèn)題：所得稅稅前扣除的費(fèi)用是否為200*50%*（12-2）=1000萬(wàn)元。