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請(qǐng)問(wèn)企業(yè)未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算的職工福利費(fèi)（即直接借成本費(fèi)用，貸銀行存款），在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能稅前扣除嗎？

答復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問(wèn)題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

您好！我是小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問(wèn)怎么申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅？

答復(fù)如下：1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

你好，同一實(shí)際控制人，通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓將孫公司轉(zhuǎn)為子公司是否要交納企業(yè)所得稅？是否有明文規(guī)定，謝謝！

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

財(cái)稅〔2014〕109號(hào)

三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

把玉米秸稈制作成生物質(zhì)壓塊，原料為100%玉米秸稈。這種生產(chǎn)出來(lái)的生物質(zhì)壓塊的增值稅稅率是否是13%？是否可以享受財(cái)稅（2015）78號(hào)目錄中的即征即退政策？是否可以按照財(cái)稅（2008）149號(hào)文享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）二、畜牧業(yè)類(lèi)（三）牧草類(lèi)初加工，秸稈壓塊屬于初加工免企業(yè)所得稅？

1.您所述的生物質(zhì)壓塊是否符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知  財(cái)稅字〔1995〕52號(hào) 的相關(guān)要求，如果符合那么就是9%的稅率，如果不符合那就是13%的稅率；

請(qǐng)問(wèn)一下，我公司支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬（如專(zhuān)家講課費(fèi)），當(dāng)月未超過(guò)20000萬(wàn)，是否可以根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，用內(nèi)部憑證，作為稅前抵扣的憑證？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

（七）生活服務(wù)。

學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

若專(zhuān)家為企業(yè)提供各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)，則屬于增值稅的非學(xué)歷教育服務(wù)，企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票作為所得稅的扣除憑證。

我公司是一家中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)，工藝流程為收購(gòu)中藥材之后進(jìn)行洗選、切制、蒸煮、炒制、晾曬、包裝然后銷(xiāo)售，請(qǐng)問(wèn)我公司是否能夠享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠？

   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

同一城市不同管轄區(qū)域成立分公司，獨(dú)立核算，增值稅、附加稅、個(gè)稅可以在分公司所在區(qū)域繳納，而企業(yè)所得稅匯總到總公司所在區(qū)域繳納嗎？

根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）規(guī)定:

　 “一、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計(jì)算、預(yù)繳、匯算清繳管理參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57號(hào)）執(zhí)行。

　  二、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（含總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)），就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅地方分享部分為省級(jí)收入的企業(yè)仍由總機(jī)構(gòu)全額匯總繳納，不實(shí)行分?jǐn)偫U納辦法。”

我司經(jīng)營(yíng)管理批發(fā)場(chǎng)地，主要收取租戶(hù)管理費(fèi)，為了方便管理，公司購(gòu)入印有本批發(fā)市場(chǎng)名稱(chēng)的包裝用膠帶，發(fā)放給租戶(hù)，作為進(jìn)出貨物憑據(jù)，也可以宣傳本批發(fā)市場(chǎng)，請(qǐng)問(wèn)：1、公司購(gòu)入的包裝膠帶是否可以所得稅前扣除？2、發(fā)給商戶(hù)，作為進(jìn)出貨物憑據(jù)的膠帶，增值稅是否要視同銷(xiāo)售？

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表三項(xiàng)因素取數(shù)規(guī)則。

回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）
A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說(shuō)明：
8.“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。
9.“職工薪酬”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。
10.“資產(chǎn)總額”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。

 跨區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅期限可以不一致嗎，比如總機(jī)構(gòu)按月申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)按季申報(bào)？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，“第七條  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。第八條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第九條  匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況);分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。第十條  匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?br/>    因此，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅期限在原則上保持一致。