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 土地閑置費是否屬于行政性罰款？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第二十三號）規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
　　(二)企業(yè)所得稅稅款;
　　(三)稅收滯納金;
　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
　　(六)贊助支出;
　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。”  
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：“第十一條　企業(yè)在進(jìn)行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。
　　第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
　　第十三條　開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進(jìn)行處理。
　　第十四條　已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：
　　可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積
　　已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
……
第二十七條　開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：
　　(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等?！?nbsp;      
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，若您是屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地閑置費屬于開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本若屬于已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，若屬于未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本則不得扣除。同時，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以土地閑置費在這里不屬于罰款，具體也可以咨詢您的主管稅局。

 增值稅按照合同約定于次月申報，城建稅教育費附加也于次月申報，但會計上基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，稅金及附加計入當(dāng)月，請問在企業(yè)所得稅上當(dāng)月的稅金及附加是否可以稅前扣除？

回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
　第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

 企業(yè)所得稅的稅率是多少？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第四條規(guī)定：
    企業(yè)所得稅的稅率為25%。
    非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
    第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

為員工報銷通訊費企業(yè)所得稅和個稅的處理規(guī)定。

    您好！您提交的問題已收悉。企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）　一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

 我公司辦公室為租賃使用，使用過程中產(chǎn)生的水電費由物業(yè)公司收繳，能否憑物業(yè)公司提供的水電費分割單及原始發(fā)票復(fù)印件入賬并在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
    第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
　　第十九條  企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證?！薄?
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，取得實際發(fā)生的與收入有關(guān)的、合理的水電費分割單能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

您好，房開企業(yè)“預(yù)售階段”交納的稅金及附加會計核算有兩種模式：①月末計提稅金及附加，次月交納，申報企業(yè)所得稅時參與扣除；②月末不計提稅金及附加，實際交納時計入“應(yīng)交稅費-附加稅/土增稅/印花稅等科目借方”，季度交納時不參與扣除，年度匯算時填報報表105010表，第25行，調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)在不清楚到底哪種方法是對的？方法一，季度交的少，匯算完可能要補交；方法二，平時預(yù)交時按：毛利率*25%（其實就是核定了稅率）預(yù)交，年度匯算清繳，可能不用補交。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！?/p>

1、企業(yè)18年盈利，18年達(dá)不到軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。19符合軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，19年可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

2、軟件企業(yè)是備案還是留存?zhèn)洳?？具體備案的資料或留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？

3、對軟著、測試報告的數(shù)量是否有要求？

1、　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局2013年第43號公告第三條：“軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度?！备鶕?jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號文件第十七條規(guī)定：“符合本通知規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠?！闭堊裾請?zhí)行。

我司主營業(yè)務(wù)系將其他公司工業(yè)危廢運至我司集中處置并收取費用，是否屬于從事污染防治的第三方企業(yè)中的提供環(huán)境保護(hù)設(shè)施運營服務(wù)，若其他條件均符合，能否享受從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號 ）規(guī)定：“一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同)運營維護(hù)的企業(yè)。

我司是電商行業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)定客戶邀請他人使用我司APP可以獲得一定的推廣費，這部分推廣費可否由客戶個人自行年終申報，這部分個人所得稅是否按照勞務(wù)報酬所得征收（800元以內(nèi)免稅是嘛）？這部分傭金（計入銷售費用）希望所得稅稅前扣除需要獲得哪些憑據(jù)？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第四款規(guī)定勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ）規(guī)定稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 

根據(jù)財稅[2006]5號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，對信托項目收益在取得當(dāng)年向資產(chǎn)支持證券的機構(gòu)投資者(以下簡稱機構(gòu)投資者)分配的部分，在信托環(huán)節(jié)暫不征收企業(yè)所得稅；在取得當(dāng)年未向機構(gòu)投資者分配的部分，在信托環(huán)節(jié)由受托機構(gòu)按企業(yè)所得稅的政策規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅；對在信托環(huán)節(jié)已經(jīng)完稅的信托項目收益，再分配給機構(gòu)投資者時，對機構(gòu)投資者按現(xiàn)行有關(guān)取得稅后收益的企業(yè)所得稅政策規(guī)定處理。

請問：

1、在取得當(dāng)年未向機構(gòu)投資者分配的部分，在信托環(huán)節(jié)由受托機構(gòu)按企業(yè)所得稅的政策規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，那么，對此未分配的項目收益如何申報、填報？能否彌補受托機構(gòu)的虧損？需要單獨處理？只能適用法定稅率25%？