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境外注冊(cè)中資控股企業(yè)被認(rèn)定成居民企業(yè)后，在所得稅上按照中國(guó)的居民企業(yè)管理，那在增值稅上該公司屬于境內(nèi)公司還是境外公司？換句話說(shuō)，所得稅上被認(rèn)定成居民企業(yè)后，原先屬于境外公司在境外提供的貸款服務(wù)不需要在中國(guó)繳納增值稅，同樣的業(yè)務(wù)被認(rèn)定成居民企業(yè)后是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))   第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

我單位是一個(gè)自收自支事業(yè)單位，原先有經(jīng)營(yíng)收入，一直申報(bào)企業(yè)所得稅。由于機(jī)構(gòu)改革，現(xiàn)在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入了，人員也借調(diào)到上級(jí)局機(jī)關(guān)工作（人事工資關(guān)系在本單位），為解決人員工資，上級(jí)局機(jī)關(guān)按季度給我們劃撥了人員工資費(fèi)用，我單位開(kāi)具的是從財(cái)政局領(lǐng)取的行政事業(yè)單位資金往來(lái)票據(jù)，收款項(xiàng)目填寫的是“第*季度人員工資”。請(qǐng)問(wèn)上級(jí)劃撥給我們的人員工資用不用繳納企業(yè)所得稅，期盼您的回復(fù)。謝謝。

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）規(guī)定，第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額?！谄邨l 收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財(cái)政撥款 ;……

我公司有部分員工是由勞務(wù)公司派遣過(guò)來(lái)的，合同中明確規(guī)定：?jiǎn)T工由勞務(wù)公司提供，如發(fā)生工傷，勞務(wù)公司按國(guó)家規(guī)定賠償外，其余不足部分由我公司承擔(dān)賠償。由于工作的原因，偶爾有些工傷事件發(fā)生，我公司會(huì)一次性支付額外的工傷賠款給勞務(wù)工，請(qǐng)問(wèn)：是否可以按合同的約定，憑勞務(wù)工的工傷鑒定、領(lǐng)款簽名等，作為公司的費(fèi)用支出直接在企業(yè)所得稅中扣除？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。符合規(guī)定要求的內(nèi)部憑證可以作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第(二)款規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

    因此，單位每年組織員工進(jìn)行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除?！罢憬♂t(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)”可以作為企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)。

老師您好，有個(gè)問(wèn)題想咨詢 一下，我們企業(yè)2017年底累計(jì)盈利39萬(wàn)元 ，2018年虧損10萬(wàn)元，2019年預(yù)計(jì)盈利20萬(wàn)元 。請(qǐng)問(wèn)，2019年盈利的20萬(wàn)元 可不可以稅前彌補(bǔ)2018年的10萬(wàn)元虧損后再計(jì)算企業(yè)所得稅？還是2018年底累計(jì)盈利29萬(wàn)元 （39-10），2019年的利潤(rùn)不可以用于彌補(bǔ)2018年的虧損10萬(wàn)元 ？請(qǐng)解答，非常感謝 ?。。?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào)）第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

我公司申報(bào)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅事宜，專用設(shè)備發(fā)票開(kāi)具名稱與目錄名稱是否一致存在爭(zhēng)議，例如：我公司購(gòu)置的通風(fēng)機(jī)，按照其特性，發(fā)票開(kāi)具名稱為耐磨風(fēng)機(jī)，但此風(fēng)機(jī)實(shí)際屬于目錄中所稱的通風(fēng)機(jī)，由于很多專用設(shè)備在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)有多種叫法，這種情況其實(shí)還有很多。我公司認(rèn)為專用設(shè)備發(fā)票開(kāi)具名稱與目錄所列名稱實(shí)質(zhì)上為同一設(shè)備、且性能參數(shù)及應(yīng)用領(lǐng)域符合稅法要求，就可以按照要求抵免企業(yè)所得稅，而不是要求兩者一字不差。請(qǐng)問(wèn)我們的理解是否正確？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號(hào)）規(guī)定，一、對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件2)執(zhí)行。二、按照國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)化行政審批的要求，進(jìn)一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機(jī)制，實(shí)行企業(yè)自行申報(bào)并直接享受優(yōu)惠、稅務(wù)部門強(qiáng)化后續(xù)管理的機(jī)制。企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，應(yīng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件……附件：1.節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）2.環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）

現(xiàn)在公墓企業(yè)的增值稅及所得稅政策，財(cái)稅2016（36）號(hào)文中，免增值稅的殯葬服務(wù)中的具體內(nèi)容，所得稅是免稅的嗎？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定 一、下列項(xiàng)目免征增值稅 ……（五）殯葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！就ㄖ郊?guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定：“第九條  匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）原則上只需要報(bào)送一次。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。