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產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶小額扣款，客戶開給一份寫明原因的收據(jù)，我公司可以所得稅前列支嗎？年報會議時聽老師說過，現(xiàn)在有發(fā)生了想確認一下。

銷售的產(chǎn)品質(zhì)量原因發(fā)生折讓的，建議開具紅字增值稅發(fā)票進行處理。如果由于購買您公司的原材料進項生產(chǎn)，由于原材料的瑕疵造成產(chǎn)品質(zhì)量問題而進行的索賠，可以憑相關(guān)佐證資料及收據(jù)稅前扣除。

Ａ公司為Ｂ公司的參股公司（Ａ公司占Ｂ公司股份的40%），Ｂ公司由于經(jīng)營需要向銀行貸款2000萬元，Ａ公司向銀行為Ｂ公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保，后Ｂ公司由于經(jīng)營不善破產(chǎn)，銀行貸款不能償還。銀行向Ａ公司要求承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，Ａ公司與銀行達成協(xié)議，承擔(dān)了1200萬元擔(dān)保責(zé)任。對于擔(dān)保所造成的損失，Ａ公司可以作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。

我公司（電梯銷售公司）支付給當(dāng)?shù)匚湫g(shù)協(xié)會5000元，用于當(dāng)月表演贊助支出，該協(xié)會只開具了一個收據(jù)給我們，收據(jù)上寫明了我們支付費用，協(xié)會提供廣告宣傳，比如：在表演場地制作橫幅、海報宣傳等，請問這5000元，我公司可以在所得稅稅前扣除嗎？

   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(六)贊助支出;

   《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

我公司是一家省屬企業(yè)同地方政府投資公司合作企業(yè)，主要是參與當(dāng)?shù)貧浽峤ㄔO(shè)和服務(wù)，經(jīng)營殯葬服務(wù)、遺體火化和墓穴銷售等，其中有部分服務(wù)收入是當(dāng)?shù)刎斦a貼取得，請教下，該收入是否要繳納企業(yè)所得稅，其他收入在企業(yè)所得稅方面有什么稅收優(yōu)惠政策？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十六條規(guī)定：……企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金?！　《?、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定：一、財政性資金

國家稅務(wù)總局公告2019年第41號對A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表填報說明進行了修訂：

29.第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：去掉了“小型微利企業(yè)”。

問題：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2019年可否疊加享受？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

 A公司持有C公司50%股權(quán)，B公司持有D公司50%股權(quán)，AB公司以持有CD公司股權(quán)注冊成立E公司，ABCDE都為居民企業(yè)，且12個月不改變經(jīng)營模式和股權(quán)結(jié)構(gòu)，請問A/B/E公司的所得稅該如何處理？

回復(fù)如下：
由于受回復(fù)字數(shù)限制，建議您參考企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理相關(guān)的文件規(guī)定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、（國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告）（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

目前有的地方財政部門給獨立學(xué)院提供非稅票據(jù)，用于獨立學(xué)院收取學(xué)費；但有的地方財政部門不提供非稅票據(jù)，學(xué)校需要使用稅務(wù)部門的發(fā)票收取學(xué)費。

目前使用稅務(wù)部門發(fā)票收取學(xué)費，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策就無法享受到。因為，按目前政策需上繳財政專戶才可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而使用稅務(wù)部門發(fā)票收取的學(xué)費又無法上繳財政專戶。

獨立學(xué)院等民辦高校學(xué)費收取標準由物價部門監(jiān)管，使用稅務(wù)部門的發(fā)票收取的學(xué)費收入，怎樣才能享受免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！薄　?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)簽定的國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同中約定需在項目紅線外配建社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站、文化活動中心、社區(qū)用房及綜合健身館，并無償移交政府。請問：該紅線外配建房的相關(guān)成本是否可在土地增值稅及企業(yè)所得稅稅前扣除？

   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2009〕31號第十七條  企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進行處理：

 我公司為污水處理廠，享受企業(yè)所得稅三免三減半政策，同時增值稅享受即征即退70%的政策，請問在企業(yè)所得稅三免三減半期間，增值稅退稅部分（計入其他收益）是否享受三免三減半的政策呢，還是須按25%的稅率來繳納，謝謝。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：
     一、財政性資金
    （一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
    （二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
     (三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定：
    一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
　?。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

我公司之前為小規(guī)模納稅人，今年三月份申請核定征收，按收入核定稅率為10%。今年10月份升為一般納稅人。如果今年公司收入1000萬 ，應(yīng)該繳納多少的企業(yè)所得稅？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定：“第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率