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您好，企業(yè)支付的專家評(píng)審費(fèi)需要取得發(fā)票才可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？，評(píng)審費(fèi)低于500元的話，是不是可以依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告中的規(guī)定使用白條入賬在所得稅前列支？支付專家評(píng)審費(fèi)后，如果沒(méi)有個(gè)人所得稅的話，還需要履行代扣代繳義務(wù)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)嗎？

針對(duì)問(wèn)題一、二：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

我公司2019年初取得政府扶持資金1000萬(wàn)元符合免稅收入的條件，2019年取得該扶持資金的存款利息收入5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這5萬(wàn)元利息收入可以作為免稅收入在2019年度匯算清繳時(shí)免征企業(yè)所得稅嗎？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“ 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！?nbsp;   

我公司2019年初取得政府扶持資金1000萬(wàn)元符合不征稅收入的條件，2019年取得該扶持資金的存款利息收入5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這5萬(wàn)元利息收入可以作為不征稅收入在2019年度匯算清繳時(shí)不繳納企業(yè)所得稅嗎？

。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“ 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！?nbsp;   

我司通過(guò)阿里拍賣平臺(tái)競(jìng)得XX房地產(chǎn)，此次拍賣公告中規(guī)定“因本次拍賣成交辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記產(chǎn)生的稅費(fèi)依照稅法規(guī)定應(yīng)由被執(zhí)行人承擔(dān)的部分，由拍賣成交價(jià)款中支付（需由買受人先代為墊付，先自行辦理，并在規(guī)定期限內(nèi)向本院申報(bào)）”。 我司認(rèn)為企業(yè)所得稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅收，按納稅年度計(jì)算，自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)申報(bào)繳納；企業(yè)所得稅與房地產(chǎn)拍賣無(wú)直接關(guān)聯(lián)，非本次交易環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅費(fèi)。 該理解是否正確，請(qǐng)予回答。謝謝！

根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按月或者按季預(yù)繳，年度終了后匯算清繳的征收管理辦法。按咨詢中所述，納稅人是拍賣資產(chǎn)受讓人，無(wú)需就此項(xiàng)資產(chǎn)交易繳納企業(yè)所得稅，也沒(méi)有替資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將拍賣資產(chǎn)收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額，按規(guī)定計(jì)算、申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損，在清算所得稅問(wèn)題上，支付職工安置費(fèi)、法定補(bǔ)償金、社會(huì)保險(xiǎn)能否在清算所得稅前扣除？

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

我公司存量房交易實(shí)際交易金額小于評(píng)估價(jià)，按照評(píng)估價(jià)值繳納增值稅完稅，如何開(kāi)具增值稅發(fā)票（客戶只認(rèn)實(shí)際交易價(jià)格的金額），另外評(píng)估價(jià)高于實(shí)際交易價(jià)的評(píng)估增值部分是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十四條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育 促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》國(guó)發(fā)（2016）81號(hào)規(guī)定，

（十四）......“非營(yíng)利性民辦學(xué)校與公辦學(xué)校享有同等待遇，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅?！?，但基層稅務(wù)局認(rèn)為，進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后，只能免會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。不能免學(xué)費(fèi)。那到底能否和公辦學(xué)校享有同等待遇免企業(yè)所得稅？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。”　　

第一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）文件第一條規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

第二，財(cái)稅〔2004〕39號(hào)文件中關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策現(xiàn)已失效，原因和理由是根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第五條規(guī)定：除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。

我公司2015年度購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，因?qū)φ吡私獠坏轿徊⑽瓷陥?bào)，且2015年度我公司因彌補(bǔ)虧損并沒(méi)有產(chǎn)生企業(yè)所得稅，我公司于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期對(duì)2015至2018年購(gòu)置符合稅法要求的專用設(shè)備進(jìn)行了抵免。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。又根據(jù)2014年5月總局在線訪談：網(wǎng)友提問(wèn)我企業(yè)2010年建設(shè)生產(chǎn)線，涉及購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水設(shè)備，到2011年完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。但2011年因?yàn)樘潛p未對(duì)此項(xiàng)設(shè)備備案抵免所得稅；2012年又進(jìn)行技改，到2013年完工?，F(xiàn)將環(huán)保、節(jié)能設(shè)備一起申報(bào)可以嗎？是否需要按年度分別申報(bào)？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    如果您收取的定金屬于上述預(yù)收款性質(zhì)，則需要按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。