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    根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》一、財(cái)政性資金

（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（二）對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

我公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，項(xiàng)目所在地（南陽市宛城區(qū)）與機(jī)構(gòu)所在地（南陽市高新區(qū)）為同城不同區(qū)，現(xiàn)在項(xiàng)目所在地的稅局讓企業(yè)所稅在項(xiàng)目所在地繳納（拿不出任何文件，說是市局征管科科長(zhǎng)開會(huì)說的，必須這樣執(zhí)行），而機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我們必須在機(jī)構(gòu)所在地繳納，否則按稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追繳并處罰，現(xiàn)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已給我公司核定企業(yè)所得稅種，從2019年10月1日起了開始申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。項(xiàng)目所在地的這種做法顯然與稅收相關(guān)法律相違背，我們?cè)撛趺醋霾艑?duì)，肯請(qǐng)答復(fù)為盼。并請(qǐng)函購告南陽市稅務(wù)局。

關(guān)于居民企業(yè)間分配股息紅利免征企業(yè)所得稅。舉例：甲、乙兩個(gè)自然人成立公司A，A與丙自然人共同投資成立B公司?，F(xiàn)有疑問如下1：B公司在分配紅利時(shí)B公司需不需要對(duì)A公司的這筆紅利代繳企業(yè)所得稅？2：A公司收到紅利時(shí)要再分配給甲、乙兩人時(shí)，A公司對(duì)這筆紅利需不需要繳納企業(yè)所得稅？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：

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A公司于2019年6月購入固定資產(chǎn)價(jià)值300萬元，符合財(cái)稅2018年54號(hào)文，允許一次性記入當(dāng)期成本費(fèi)用，但由于會(huì)計(jì)記帳算誤，2019年A公司既沒有一次記入當(dāng)期成本費(fèi)用又未計(jì)提折舊，請(qǐng)問A公是否可以于2020年一次性記入成本費(fèi)用？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；……?！《?、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除?！?/p>

一個(gè)法人公司有且僅有在同一縣區(qū)內(nèi)設(shè)有兩個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目部（分公司性質(zhì)），獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，請(qǐng)問可否分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而不用匯總到總公司繳納？

如果不能，請(qǐng)問分公司如何才能獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答復(fù)如下：

   根據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）第一條 為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)省內(nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

     第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

我單位準(zhǔn)備在2019年12月根據(jù)法院判決計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備，按規(guī)定需要對(duì)該壞賬準(zhǔn)備做應(yīng)納稅所得額調(diào)增，在季度所得稅預(yù)繳申報(bào)表上沒有壞賬準(zhǔn)備調(diào)增的一欄，只有匯算清繳的時(shí)候才有調(diào)整項(xiàng)，那這筆壞賬準(zhǔn)備我能在2020年1月份季度預(yù)繳所得稅的時(shí)候按利潤(rùn)表申報(bào)，在所得稅匯算申報(bào)的時(shí)候再調(diào)增嗎？還是必須在1月季度預(yù)繳所得稅的時(shí)候就要調(diào)增呀？

根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類） A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 33.第33行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額（因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列金額。若第1列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1列金額的絕對(duì)值。

公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，并且有分公司是小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問；分公司是否還可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策嗎？如能享受，是在匯總納稅時(shí)一并享受，還是分公司單獨(dú)申報(bào)時(shí)享受？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

您好，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅，上述收入不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！薄　?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定：“一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

外籍人員在中國個(gè)人租的房子，且取得了個(gè)人抬頭的發(fā)票，不用于公司報(bào)銷。該房租成本可以抵扣個(gè)稅嗎？ 比如他的純工資收入3萬，自己租了5000元房子，5000元可以作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)減項(xiàng)嗎？

  2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。