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售后回租業(yè)務(wù)，出租方于出租開始日一次性收取的手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，按照實(shí)際利率法分?jǐn)偡制谟?jì)入收入，企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入，何時(shí)確認(rèn)收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條第二款規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

上述融資性售后回租業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)屬于提供融資貸款服務(wù)，手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)為利息收入請(qǐng)按照上述規(guī)定，在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

另根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未確認(rèn)融資收益，在攤余期間按期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，出現(xiàn)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理上的差異，請(qǐng)按期進(jìn)行納稅調(diào)整。

 公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，
請(qǐng)問，此處所講利潤總額的計(jì)算公式是什么？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

發(fā)包人與承包人簽訂《建設(shè)工程施工合同》，承包人將承包的工程轉(zhuǎn)包給了自然人，并簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，合同履行過程中，實(shí)際施工人從承包人處支取發(fā)包人支付的工程款，并向承包人提供了500多萬增值稅專用發(fā)票，后經(jīng)法院判決認(rèn)定該500多萬增值稅專用發(fā)票系虛開，之后，實(shí)際施工人向承包人承諾同意支付補(bǔ)繳的稅款，現(xiàn)稅務(wù)局向承包人發(fā)出補(bǔ)繳稅款通知，承包人補(bǔ)繳了24萬的稅款?，F(xiàn)向貴局咨詢的是，實(shí)際施工人以個(gè)人向稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，是否可以？如果可以，可否以增值稅普通發(fā)票作為企業(yè)所得稅的稅前抵扣憑證？另，企業(yè)所得稅法規(guī)定的成本、費(fèi)用扣除并非以發(fā)票作為唯一的憑證，如果法院判決書確認(rèn)承包人向?qū)嶋H施工人代付了工程款，那么法院判決認(rèn)定的事實(shí)可否作為成本、費(fèi)用予以稅前抵扣？請(qǐng)貴局能夠給予詳細(xì)解答，謝謝。

　　一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 

　　二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 ……第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！诙臈l 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：……（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

你好老師，我現(xiàn)在在預(yù)估今年所得稅。我們是小規(guī)模納稅人，人數(shù)15，注冊(cè)資本300萬想請(qǐng)問一下所得稅方面有什么優(yōu)惠政策，是如何計(jì)算的

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

總公司向分公司調(diào)派人員，調(diào)派人員的工資由分公司承擔(dān)，社保由總公司承擔(dān)，勞動(dòng)合同仍在總公司，實(shí)際在分公司承擔(dān)工作。若此調(diào)派人員發(fā)生宿舍租賃費(fèi)、宿舍物業(yè)費(fèi)、宿舍取暖費(fèi)等，是否可以計(jì)入福利費(fèi)在分公司企業(yè)所得稅前扣除呢？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

我公司注冊(cè)地在濮陽，為小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠后的5%稅率預(yù)繳。因?yàn)樵陂L慶油田有業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)方要求在陜西省榆林市定邊縣成立的一家獨(dú)立核算的分公司，最近兩個(gè)月開始有業(yè)務(wù)收入，馬上需要計(jì)算預(yù)繳4季度的企業(yè)所得稅，我想問問分公司是否也享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，利潤額小于100萬時(shí)按5%的優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

 一、根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！薄　?/p>

除稅收滯納金之外的，其他政府部門收取的滯納金，如社保滯納金，是否可以做企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

    第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

     第十條：“ 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）文件第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　　（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

我公司已取得國有土地出讓使用權(quán)(凈地)，在土地閑置期間一些單位和個(gè)人強(qiáng)制在土地上種植農(nóng)作物和修建豬舍等，現(xiàn)需對(duì)土地進(jìn)行開發(fā)，我單位要求這些單位和個(gè)人拆除農(nóng)作物和構(gòu)筑物，但他們要求我公司按“青苗補(bǔ)償費(fèi)”和“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)支付給他們。

請(qǐng)問：1.我公司支付這些“青苗補(bǔ)償費(fèi)”和“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”后，能否在“開發(fā)成本”中稅前扣除，若能在“開發(fā)成本”中稅前扣除，是列在“土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”中扣除，還是列在“前期工程費(fèi)”中扣除？

2.若不能列在“開發(fā)成本”中稅前扣除，可否列“資產(chǎn)損失”中稅前扣除？