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   《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件規(guī)定：“二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　  三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

公司有制度規(guī)定出差每人每天40元餐費(fèi)補(bǔ)助。公司現(xiàn)在業(yè)務(wù)基本在本市，出差也基本都是開車去當(dāng)天回來，除了上高速有過境費(fèi)發(fā)票，無其他相關(guān)發(fā)票。請(qǐng)問這出差補(bǔ)助是否可以作為差旅費(fèi)在所得稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）文件第二條第二款規(guī)定，（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

根據(jù)《財(cái)政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》

您好，在學(xué)習(xí)《國家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)》         

　　一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：（三）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

產(chǎn)生了以下幾個(gè)問題？                                                  問題1：出口貨物有取得有效進(jìn)貨憑證，不享受其增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，是享受免抵退稅政策？

我單位是安徽省民政廳登記的民間非盈利組織，具有免稅資格 ，如當(dāng)年我單位有捐贈(zèng)收入（符合免稅條件）及投資收益，在公益支出大于投資收益的情況下，納稅申報(bào)表填報(bào)顯示當(dāng)期利潤為負(fù)，這種情況下投資收益部分是否也無需繳納企業(yè)所得稅？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額?！?/p>

企業(yè)為員工體檢費(fèi)、辦理健康證費(fèi)用報(bào)銷，員工取得的是個(gè)人名字抬頭的的發(fā)票或行政事業(yè)收據(jù)，可以作為企業(yè)稅前扣除憑證嗎？

    企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)稅前扣除需取得真實(shí)合法有效憑證才能予以稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得企業(yè)抬頭的發(fā)票。

我公司每個(gè)月根據(jù)實(shí)發(fā)工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其中的40%上交稅務(wù)局。因?yàn)槲夜救藛T較少，公司的工會(huì)委員會(huì)一直沒有成立，沒有開立工會(huì)委員會(huì)專用銀行帳戶，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的60%，就暫時(shí)留存在企業(yè)基本帳戶中，用于工會(huì)組織的旅游、會(huì)員生日聚餐費(fèi)、節(jié)日聚餐費(fèi)等工會(huì)活動(dòng)。

問題：暫時(shí)留存在企業(yè)的，已計(jì)提的60%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

    一、根據(jù)《河南省總工會(huì) 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于委托地稅部門代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》（豫工文〔2007〕48號(hào)）規(guī)定，第一條 代收范圍：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政集中劃撥的機(jī)關(guān)事業(yè)單位外，其他企事業(yè)單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（未建立工會(huì)組織單位繳納的籌備金）全部由地稅部門統(tǒng)一代收。第二條 代收比例：對(duì)納入代收范圍的單位，原則上按其全部職工工資總額的2％計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）全額代收。省總直屬基層工會(huì)及按系統(tǒng)管理經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)業(yè)工會(huì)，上繳省總部分經(jīng)費(fèi)暫由工會(huì)自收，上繳屬地總工會(huì)部分經(jīng)費(fèi)由地稅部門按屬地分成比例代收。

企業(yè)加油卡充值取得加油站開具的預(yù)付卡不征稅增值稅普通發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除？

    根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

    因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

     一、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》（ 中華人民共和國主席令第64號(hào) ）規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。……

     二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)?！谌粭l 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

我公司于2021年取得一張電子普通發(fā)票（加油票），開票日期是2021年2月，但是備注欄中的加油發(fā)生日期是2020年11月。請(qǐng)問這張發(fā)票能否在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳中作為有效稅前扣除憑證？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）文件規(guī)定：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題  

    企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。該費(fèi)用屬于2020年度的，應(yīng)在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳中作為有效稅前扣除憑證。  

 1、根據(jù)所得稅實(shí)施條例31條第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
05年文件中指出清算時(shí)點(diǎn)存貨對(duì)應(yīng)購買時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出，不辦理退稅（此時(shí)增值稅類型為生產(chǎn)性并未改為消費(fèi)型，故未談及固定資產(chǎn)等其他資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額問題），則該部分進(jìn)項(xiàng)稅額屬性仍屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但企業(yè)已經(jīng)不再持續(xù)經(jīng)營，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額“名存實(shí)亡”，而所得稅法明確規(guī)定，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在所得稅前列支，請(qǐng)問這種情況產(chǎn)生的存貨留底稅額（以至于增值稅留抵稅額），在清算所得納稅申報(bào)時(shí)能否做抵減處理