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經(jīng)過(guò)兩次在司法拍賣網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公開(kāi)拍賣，均因無(wú)人競(jìng)買而流拍。抵押權(quán)人向法院提出以物抵債申請(qǐng)，法院裁定以物抵債并發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，要求有關(guān)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)，抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？是計(jì)入期間費(fèi)用在當(dāng)期稅前列支？還是計(jì)入取得固定資產(chǎn)的原值，在折舊年限內(nèi)通過(guò)計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除？

您好，購(gòu)買方支付給銷售方的款項(xiàng)不區(qū)分銷售方的最終用途，凡屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出且取得銷售方開(kāi)具的合法有效扣除憑證的，準(zhǔn)予稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）文件第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(三)固定資產(chǎn)的大修理支出。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）文件第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

我們是石家莊的一家分公司，總部在外省。所得稅由總部匯算分配。我們分公司去石家莊之外的區(qū)域安裝電梯（高碑店、高陽(yáng)、涉縣），是否需要在外地預(yù)繳所得稅？

如果不需要預(yù)繳所得稅，我們已經(jīng)預(yù)繳的所得稅，是否可以申請(qǐng)退稅？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：

    二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)公司項(xiàng)目清算后虧損，是否可以申請(qǐng)退回預(yù)繳的企業(yè)所得稅？

（政府規(guī)劃變動(dòng)，曾經(jīng)拿地的地段變成了荒灘，導(dǎo)致企業(yè)虧損）

實(shí)行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的納稅人，在清算過(guò)程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。

以下業(yè)務(wù)也屬于匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅：

1．“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

烏魯木齊市軌道交通2號(hào)線一期工程ppp項(xiàng)目是國(guó)家發(fā)展改革委批準(zhǔn)的，由新疆烏京鐵建軌道交通有限公司運(yùn)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)1、該項(xiàng)目能否享受企業(yè)所得稅公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目三免三減半優(yōu)惠？2、可行性缺口補(bǔ)助是否需要繳納增值稅？請(qǐng)書(shū)面回復(fù)，謝謝。

    經(jīng)與相關(guān)部門核實(shí)：1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕46號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

 按照國(guó)稅函( 2010) 156號(hào)文規(guī)定,二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008] 28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。我們總機(jī)構(gòu)在武漢,在武漢這邊有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)分公司,在云南、湖北省內(nèi)其他省市（葛店、宜昌、黃岡、咸寧）有項(xiàng)目,項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性管理是在基礎(chǔ)分公司,不是總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目,同時(shí)在云南、湖北省內(nèi)其他省市（葛店、宜昌、黃岡、咸寧）當(dāng)?shù)貨](méi)有分公司,有開(kāi)具總機(jī)構(gòu)名義的外管證。按照 六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部 )應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》, 未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí),項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。我們有開(kāi)具總機(jī)構(gòu)名義的外管證和該項(xiàng)目部屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件,請(qǐng)問(wèn)我們?cè)谠颇?、湖北省?nèi)其他省市（葛店、宜昌、黃岡、咸寧）的項(xiàng)目是否可以免就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?

表中第10列填報(bào)第4列與第8列的孰小值-第9列金額。如果第3、4列都是2億，第8、9列都是6億，本年調(diào)增4個(gè)億。假設(shè)第二年及以后數(shù)據(jù)都保持不變，那么每年都要調(diào)增4個(gè)億。個(gè)人感覺(jué)這個(gè)地方不合理

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件即年度納稅申報(bào)表部分表單填報(bào)說(shuō)明，A105120表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報(bào)。其中第10 列“準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)第4列與第8列的孰小值-第9列金額。

我公司是醫(yī)藥制藥下的中藥飲片加工企業(yè)，從農(nóng)戶或者農(nóng)業(yè)合作社或者經(jīng)營(yíng)中藥材的一般納稅人或者小規(guī)模納稅人那里收購(gòu)中藥材，將這些中藥材經(jīng)過(guò)凈制、切制、蒸制、炒制、燀制、制炭、炙制、煅制加工成中藥飲片對(duì)外銷售，目前我司適用增值稅9%低稅率，請(qǐng)問(wèn)我司所生產(chǎn)的中藥飲片是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范疇？能否按照農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)項(xiàng)目的所得享受企業(yè)所得稅免稅政策？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)（含企業(yè) 性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)：

第八條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

　?。ㄒ唬╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。

　　（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

　?。ㄈ╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

　　（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

 經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司，是否屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條第二款中“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中所稱的金融企業(yè)？其支付給小額貸款公司的利息支出是否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除？

您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問(wèn)題公告如下：