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 你好，國稅函2009年3號(hào)文件中，工資薪金中包括個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))二、關(guān)于工資薪金總額問題
《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》《A105010〈視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表〉填報(bào)說明》中明確了“第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”?！?/p>

 我公司是一家醫(yī)藥制造非上市民營企業(yè)，不屬高新技術(shù)企業(yè)，2020年公司擬對(duì)核心員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，采取實(shí)際控制人轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式完成，擬轉(zhuǎn)讓3%的股權(quán)給核心員工，經(jīng)評(píng)估該時(shí)點(diǎn)公司公允價(jià)格約為8億元，轉(zhuǎn)讓給核心員工時(shí)公司按5億估值，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司需要在管理費(fèi)用中確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用900萬元，激勵(lì)完成后核心員工可立即取得股權(quán)，但要求核心員工在激勵(lì)完成之日起須在企業(yè)工作年限不得少于5年。
咨詢問題:
我公司所確認(rèn)的股權(quán)支付費(fèi)用900萬元是否可在2020年企業(yè)所得稅前一次性扣除，還是要按5年分年扣除？

 向國外客戶銷售了一批貨物，由于質(zhì)量問題需要賠償一部分款項(xiàng)，對(duì)外支付的款項(xiàng)是屬于損失賠償還是違約金，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅；其次，出口的這批貨物已經(jīng)退稅了（外貿(mào)企業(yè)），我們只是支付了一部分賠償款，這種情況還涉及退稅方面的問題嗎，比如說要補(bǔ)稅

甲公司（65%）和乙公司（35%）出資組建的A公司（甲公司和乙公司都是獨(dú)立法人），現(xiàn)將A公司進(jìn)行存續(xù)分立為A公司和B公司，股東和占股比例不變，根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)的規(guī)定，如果B公司連續(xù)12個(gè)月內(nèi)股權(quán)不變，符合特殊性稅務(wù)處理的情況（其他特殊性稅務(wù)處理的情況都滿足）?，F(xiàn)在問題是：如果B公司連續(xù)12個(gè)月內(nèi)股權(quán)不變，而A公司12個(gè)月內(nèi)股權(quán)變更（甲公司持有股權(quán)賣給別的公司），是否滿足稅務(wù)特殊性處理？

 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)
 1　第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)?！〉诎藯l  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
2 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
　　第十條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

百善孝為先，我單位為本單位員工超過60歲的父母發(fā)放每月不超過300元的贍養(yǎng)費(fèi)，請(qǐng)問我單位在職工福利費(fèi)科目列支的這部分贍養(yǎng)老年人的費(fèi)用可不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除？請(qǐng)轉(zhuǎn)省局企業(yè)所得稅處給予明確答復(fù)，謝謝！

我單位是定位縣域、服務(wù)三農(nóng)的銀行，主要發(fā)放農(nóng)戶、個(gè)體工商戶等普惠性貸款，由于近幾年經(jīng)濟(jì)下行，為了控制借款人因意外傷害導(dǎo)致貸款損失風(fēng)險(xiǎn)，我行自己出錢給部分借款人購買“借款人意外險(xiǎn)”，且保險(xiǎn)公司給我行開具了抬頭為我行全稱的合法有效的增值稅普通發(fā)票，那么，請(qǐng)問我行這部分為了減少貸款風(fēng)險(xiǎn)的合理合法支出可不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除？因?yàn)樯婕岸悇?wù)檢查，請(qǐng)轉(zhuǎn)省局企業(yè)所得稅處給予明確答復(fù)。萬分感謝！

 法拍房己邀款，現(xiàn)要辦證需要發(fā)票。但房產(chǎn)公司還要買受人交什么增值稅，企業(yè)所得稅，請(qǐng)問買拍人跟法院產(chǎn)生交易，房產(chǎn)公司有權(quán)收這兩筆費(fèi)用？如果可以收，又是按什么規(guī)定（比例）收？還是房產(chǎn)公司可以隨便收？

   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得收入，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期收入，按月或按季申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。購買方自愿承擔(dān)銷售方對(duì)應(yīng)稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在開具發(fā)票時(shí)征收，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況作出的處理意見為準(zhǔn)！
    拍賣企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)情形，以銷售方（拍賣方）為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定確定納稅義務(wù)人，但不干預(yù)買賣雙方對(duì)交易稅費(fèi)實(shí)際承擔(dān)人的相關(guān)約定。

總公司在安徽省合肥市，現(xiàn)在有三家分公司，其中兩家屬于省內(nèi)跨市，一家屬于跨省，總分公司已經(jīng)辦了企業(yè)所得稅匯總備案，請(qǐng)問稅款的分配比例怎么計(jì)算，是按照《國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)》還是《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號(hào)》？

    以《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）為依據(jù)。