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 無(wú)需提交申請(qǐng)。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

我司旗下有2個(gè)子公司，分別為A、B，其中持有A公司100%股權(quán)，持有B公司60%股權(quán)。因公司經(jīng)營(yíng)需要，現(xiàn)將持有B公司的60%股權(quán)劃轉(zhuǎn)到A公司名下。我司和A、B公司都為居民企業(yè)。

請(qǐng)問(wèn)，我司是否需要交納企業(yè)所得稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

A公司投資成立甲乙兩家獨(dú)立企業(yè)（投資占比100%），現(xiàn)在準(zhǔn)備將甲企業(yè)的土地轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有無(wú)稅收優(yōu)惠政策？轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)減免增值稅、土地增值稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅嗎？

     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)  對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除?！?/p>

     根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定：
    第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)） 規(guī)定：
    第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
　　(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：　
     7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
   根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定：
    二、畜牧業(yè)類
   （一）畜禽類初加工
   1.肉類初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類動(dòng)物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動(dòng)物以及其他經(jīng)濟(jì)動(dòng)物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。
    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（ 財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）規(guī)定：
    二、畜牧業(yè)類
　?。ㄒ唬┬笄蓊惓跫庸ぁ?
　　1.肉類初加工。
　　《范圍》規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。

請(qǐng)問(wèn)：

1、國(guó)家稅務(wù)總局2015年7號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)第3點(diǎn)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)”，這里的“同一方”必須指單一的企業(yè)或者自然人嗎？能否由具有特定關(guān)系的一組主體共同構(gòu)成“同一方”呢？比如具有夫妻關(guān)系的兩個(gè)自然人、簽署了一致行動(dòng)人的兩個(gè)主體，或者比如轉(zhuǎn)讓方和受讓方的股東及其持股比例完全一樣（但單一股東持股不超過(guò)80%），能否視為“同一方”呢？

本公司是一家在青海省經(jīng)營(yíng)的汽車4S店，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括品牌新車銷售以及售后產(chǎn)品及服務(wù)（包括零部件和汽車用品銷售、維修及保養(yǎng)服務(wù)等）。根據(jù)“財(cái)稅[2011]58號(hào)”、“財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)”等稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%/60%以上的企業(yè)。

 企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)評(píng)估入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。這部分折舊可以稅前扣除嗎？
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，可以作為稅前扣除的依據(jù)嗎？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【2018】28號(hào)文中的外部憑證，是否包含資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？

 小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅，由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教老師，小微企業(yè) ，如果2020年的估計(jì)利潤(rùn)總額470萬(wàn)元，2018可彌補(bǔ)虧損10萬(wàn)元，2019年可彌補(bǔ)虧損160萬(wàn)元，累計(jì)2020年應(yīng)納稅所得額是300萬(wàn)元，累計(jì)2020年應(yīng)納稅所得額沒(méi)超300萬(wàn)元，這樣還可以享受小微企業(yè)5%和10%的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策嗎？在季度預(yù)交所得稅時(shí)，以前年度虧損可以先預(yù)填寫上嗎？