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根據(jù)您所咨詢的問題，請您補(bǔ)充提供具體情況說明（具體發(fā)生哪項(xiàng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所在地所屬區(qū)，具體需要咨詢企業(yè)所得稅哪項(xiàng)政策規(guī)定等）以便我們提供咨詢服務(wù)，建議您可攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢了解，或可撥打廣東稅務(wù)12366選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)類型咨詢了解。

國家稅務(wù)總局公告2015年第97號 規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

現(xiàn)咨詢：

不符合“不征稅收入的財(cái)政性資金”，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，形成的費(fèi)用支出，是否能夠加計(jì)扣除？

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

　　(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。這里的證券投資基金包括非公募基金嗎？

答：從立法背景考慮，財(cái)稅〔2008〕1號文件下發(fā)時(shí)，證券投資基金僅指公開募集基金。原則上，私募證券投資基金暫不能適用證券投資基金相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 單位經(jīng)辦人員通過某個(gè)人購進(jìn)貨物取得一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，后經(jīng)稅務(wù)部門告知為“異常憑證”，該個(gè)人便到稅務(wù)部門重新代開了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，請問重新代的發(fā)票是否可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

    納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)如實(shí)開具發(fā)票。如銷售方屬于依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票可以作為稅前扣除憑證。
    建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)被列為“異常憑證”的具體原因。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）第一條規(guī)定：

    企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

我公司在存續(xù)分立時(shí)減少注冊資本，在企業(yè)所得稅適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，按財(cái)稅[2009]59號文規(guī)定“被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理”，這里的分配如何理解？股東取得的對價(jià)是要視同分配股息紅利，還是視同撤資進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

   一、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
    （一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
    （二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
    （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；
    （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
    （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
    （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
    （三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
    （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”
    二、企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定： 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定 的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
    企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;……”

 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?nbsp;             
　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定：“……； 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；
　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?；
　　（四）用于股息分配；
　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?；
　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！?
      三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定：“……二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題
　　企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
　　三、施行時(shí)間
　　本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。"

公司差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定，出差人員或外部檢查人員至轄區(qū)公司出差，在食堂就餐需要向轄區(qū)公司繳納一定的餐飲費(fèi)，請問轄區(qū)公司收到該筆餐飲費(fèi)是否需要繳納增值稅以及企業(yè)所得稅？

    1. 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。