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聘用實(shí)習(xí)生、獨(dú)立董事，支付的實(shí)習(xí)生和非任職董事津貼按勞務(wù)報(bào)酬已經(jīng)申報(bào)個(gè)稅，企業(yè)所得稅扣除憑證可否依工資表為作稅前扣除憑證還是需要對(duì)方開(kāi)具發(fā)票？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

    根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第一條規(guī)定：“ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。”、第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入;（二）提供勞務(wù)收入;（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入;（八）接受捐贈(zèng)收入;（九）其他收入?！?和第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;……”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊?！?/p>

請(qǐng)根據(jù)上述文件規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行 

您好，咨詢一下，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)》第六條，關(guān)于企業(yè)取得與收入不相關(guān)的政府補(bǔ)助資金收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題：假如我公司投資了政府扶持項(xiàng)目，政府給與我公司一年300萬(wàn)的扶持補(bǔ)貼資格，在當(dāng)年取得了300萬(wàn)扶持資金的審批文件，但實(shí)際只收到150萬(wàn)元的扶持補(bǔ)貼。根據(jù)審批文件，我公司基本確定可以取得300萬(wàn)政府扶持資金，將300萬(wàn)扶持資金計(jì)入“其他收益”科目，但因我公司目前只收到150萬(wàn)元，會(huì)存在稅會(huì)差異，我公司是否可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)》第六條，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)將尚未收到的150萬(wàn)做納稅調(diào)減，待公司實(shí)際收到時(shí)再繳納企業(yè)所得稅？

您好，我司不甚將增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失，取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，是否可以作為所得稅前扣除憑證？

使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證?！　〖{稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。 普通發(fā)票丟失建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 我們總公司是一家蘇州企業(yè)，在天津成立一家非獨(dú)立核算的分公司，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅，具體業(yè)務(wù)只有產(chǎn)品的售后服務(wù)，我們公司的人員工資和社保均在分公司發(fā)放和繳納，分公司的企業(yè)所得稅具體如何繳納。

 我公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，為總機(jī)構(gòu)，在本縣成立了一個(gè)分支 機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)為石灰礦山開(kāi)采，開(kāi)采的石灰石主要 供我公司總機(jī)構(gòu)使用，該 礦山分支機(jī)構(gòu)為我公司（總機(jī)構(gòu)）開(kāi)具專票，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)能匯總報(bào)增值稅和企業(yè) 所得稅嗎？

 請(qǐng)問(wèn)分公司可以認(rèn)定為小微企業(yè)嗎，如何認(rèn)定？認(rèn)定后企業(yè)年應(yīng)納稅所得額可以按應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅嗎？

    一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，第二條  居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。第三條 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：……第二十四條  以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
    四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)(一)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。……四、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間和其他事項(xiàng) 本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。
    因此，現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。若您屬于總分公司，分公司的經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入總公司，由總公司匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

老師您好：我是一家外商投資企業(yè)，2012年成立，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，成立時(shí)注冊(cè)資本金500萬(wàn)美元，實(shí)收資本折合人民幣4000萬(wàn)；但由于各種原因沒(méi)有拿到開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，現(xiàn)境外投資者要求公司注銷，但是由于現(xiàn)在匯率原因人民幣升值，現(xiàn)在的4000萬(wàn)人民幣可兌換550萬(wàn)美元，公司無(wú)其他債權(quán)和債務(wù)，請(qǐng)問(wèn)老師現(xiàn)在支付投資者550萬(wàn)美元的資本金，多出的50萬(wàn)美元境外投資者是否繳納企業(yè)所得稅。

我公司為一家牛肉屠宰企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）的規(guī)定，公司從事牛肉初加工業(yè)務(wù)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得范疇，免征企業(yè)所得稅。我公司目前新增委托加工業(yè)務(wù)，也就是說(shuō)甲公司購(gòu)買肉牛，委托我公司進(jìn)行屠宰加工，我公司收取甲公司加工費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)我公司收取加工費(fèi)和甲公司銷售牛肉，我公司和甲公司是否還能符合上述文件，享受企業(yè)所得稅減免？謝謝