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 您好！河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》，（五）個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率，個(gè)人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。
請(qǐng)問無法清算是指什么情況 ，現(xiàn)能夠提供購買時(shí)的合同、發(fā)票、契稅憑據(jù)，是否不屬于無法清算的情形，謝謝！

    一、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)[2010]28號(hào)）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓二手房的問題個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房時(shí)，凡能夠正確計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目的，按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。對(duì)無法計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的納稅人可按核定征收的方式征收土地增值稅。
    二、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告 2011年第10號(hào)）第一規(guī)定 土地增值稅核定征收率……(五)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率  個(gè)人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。
    三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問題 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。
    四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定， 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；……（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如您轉(zhuǎn)讓商業(yè)房產(chǎn)，能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，才需要實(shí)行核定征收。關(guān)于無法清算具體定義，文件并沒有明確規(guī)定，具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

1.土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅是否要調(diào)增土地增值稅的清算收入。

2.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅是否需要在支付的土地出讓金中予以扣除。

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題 

　　營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

1.抵減增值稅銷項(xiàng)稅的土地價(jià)款對(duì)應(yīng)的增值稅，是否要調(diào)增地增值稅的清算收入。

2.這里的土地價(jià)款包括出讓金，拆遷安置款，土地的前期開發(fā)和土地出讓收益。我想問的是：土地的前期開發(fā)和土地出讓收益的具體內(nèi)容。

    1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題 

　　營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>

我公司是一家教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，學(xué)生繳費(fèi)時(shí)，我公司作預(yù)收賬款，待實(shí)際上課時(shí)確認(rèn)收入，請(qǐng)問增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)是什么時(shí)候？報(bào)名繳費(fèi)時(shí)是否可開具預(yù)付卡不征稅的增值稅發(fā)票？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

老師您好，請(qǐng)問私募基金管理人收到管理費(fèi)收入是否可以按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）的規(guī)定：“一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：“土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。”；稅總函〔2016〕309號(hào)附件：《土地增值稅納稅申報(bào)表（三）填表說明規(guī)定：“土地增值稅納稅申報(bào)表（三）的各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目作為填報(bào)對(duì)象。納稅人如果同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上房地產(chǎn)的，應(yīng)分別填報(bào)?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，甲公司2013年5月購買了擁有7個(gè)權(quán)屬證書的辦公樓，甲公司將該辦公樓整體作為一個(gè)核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，請(qǐng)問：2021年3月整體轉(zhuǎn)讓時(shí)，申報(bào)土地增值稅填寫一張申報(bào)表，是否正確？

我公司收到個(gè)稅返還是否需要繳納增值稅？如果要繳納，按照什么服務(wù)繳納？

按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào) ）……五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

您好，匯總開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，能否使用自制的清單，不通過防偽稅務(wù)系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南……第二章……第一節(jié)……十三、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

我單位是一家襪子生產(chǎn)型出口企業(yè)，現(xiàn)聘請(qǐng)國(guó)外一家服裝設(shè)計(jì)公司為我單位襪子款式進(jìn)行設(shè)計(jì)，整個(gè)設(shè)計(jì)過程在境外發(fā)生，設(shè)計(jì)完成后，將此設(shè)計(jì)應(yīng)用在國(guó)內(nèi)的襪子生產(chǎn)過程中。現(xiàn)提請(qǐng)省局，該筆支付給境外公司的襪子設(shè)計(jì)費(fèi)，境外公司是否需要繳納增值稅及附加或者是我單位需要為其代扣代繳增值稅及附加嗎？

    1.增值稅

    （1）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為 ，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。