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境內(nèi)股權(quán)投資公司A投資一家由境內(nèi)企業(yè)B在境外設(shè)立的子公司C，之后C在美國(guó)IPO上市，A委托境外證券公司在美國(guó)公開(kāi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓所持有C的股票，則轉(zhuǎn)讓款匯回境內(nèi)時(shí)是否需要繳納增值稅？

您好，根據(jù)您所述情形，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

    金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

 境內(nèi)投資公司A投資一家由境內(nèi)企業(yè)B在境外設(shè)立的子公司C，C在美國(guó)上市，A委托境外證券公司在美國(guó)公開(kāi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓所持有C的股票，則轉(zhuǎn)讓款匯回境內(nèi)時(shí)是否需要繳納增值稅？

根據(jù)您所述情形，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓
    金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?br/>二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額
    3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
    轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
    金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
    金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！?br/>三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
    （二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
    ……
    4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
    5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。”

我單位取得一個(gè)用地規(guī)劃許可證，一個(gè)工程規(guī)劃許可證，多個(gè)工程施工證，請(qǐng)問(wèn)在土地增值稅清算時(shí)，如何確定清算項(xiàng)目，能按照整個(gè)房地產(chǎn)為單位清算嗎？

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅的清算單位 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。 

房地產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交房的時(shí)間，我們公司三月份開(kāi)始交房了，根據(jù)稅法，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，共計(jì)75套房，我公司三月份按75套的房屋全部金額繳納增值稅還是按實(shí)際交付房子的套數(shù)金額繳納增值稅？謝謝

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

老師好：在最近工作中有不少汽車銷售4S店財(cái)稅人員詢問(wèn)，關(guān)于小汽車整車銷售后保養(yǎng)收入適用增值稅稅率問(wèn)題，我們依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和國(guó)家規(guī)定解讀，認(rèn)為屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%增值稅稅率，但是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)一直將其和維修服務(wù)一起以13%（以前是17%、16%）作為適用稅率。我們認(rèn)為不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和國(guó)家規(guī)定。保養(yǎng)不是修理，如果修理和保養(yǎng)無(wú)法區(qū)分從高適用稅率無(wú)可厚非；但是剛剛銷售小汽車，首保和二保等是不存在任何維修成分的保養(yǎng)，如果適用13%稅率視同維修安排不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。請(qǐng)教如何判斷。事情重要，請(qǐng)回復(fù)為盼。

老師您好，我們是一家電影院，3月17日發(fā)布了政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)，今天才得天電影放映收入免征增值稅延長(zhǎng)至2021年12月31日。我司1月1日至3月28日按照客戶合同要求已開(kāi)具了部分增值稅專用發(fā)票，接到文件后，我司便立即停開(kāi)增值稅專用發(fā)票并著手追回前面已開(kāi)具的專票，但部分客戶已認(rèn)證發(fā)票，導(dǎo)致我司在追回發(fā)票上面臨很大的困難。希望稅局能夠體諒企業(yè)的難處，能否按照2020年疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）第13條：在相關(guān)延續(xù)優(yōu)惠政策公告前，納稅人已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且無(wú)法開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。國(guó)家稅務(wù)總局疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答(第十期)第6問(wèn)回答：作為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，你公司提供住宿服務(wù)取得的收入已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅;提供住宿服務(wù)取得的收入未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。非常感謝！

非房地產(chǎn)企業(yè)，一宗土地被政府收儲(chǔ)，不符合免稅條件，取得土地時(shí)支付的出讓金及契稅100萬(wàn)元，取得后對(duì)土地進(jìn)行了簡(jiǎn)單開(kāi)發(fā)，投入80萬(wàn)元，總成本共計(jì)180萬(wàn)元。取得收儲(chǔ)補(bǔ)償金額共計(jì)200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，納稅申報(bào)時(shí)，土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）里，扣除額100萬(wàn)和80萬(wàn)在哪里填報(bào)？請(qǐng)直接回答填在哪里？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》稅總函〔2016〕309號(hào)規(guī)定：

     第6欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)而實(shí)際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價(jià)款）及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的數(shù)額填寫(xiě)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件第一條規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

我公司上級(jí)單位成立了財(cái)務(wù)公司，有金融牌照，成員單位的存款每天歸集到財(cái)務(wù)公司，那么，我公司在財(cái)務(wù)公司的利息收入是否繳納增值稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

 我的公司取得的農(nóng)村合作社開(kāi)具的免稅增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額怎么計(jì)算呢？比如發(fā)票上的是金額為100元，稅額應(yīng)該是100*9%=9，還是應(yīng)該100/1.09*9%=8.26?

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))規(guī)定：“二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
    根據(jù)財(cái)稅〔2019〕39號(hào)文件的規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
   《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第八條第(三)款規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率