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《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

這里邊的實物資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)嗎？如果不包括，那重組過程中的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于增值稅的征稅范圍？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定：“第一條(二)不征收增值稅項目。

我公司為湖北荊州市石首市的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)正處于預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的項目階段，我公司為一般納稅人，適用增值稅一般計稅方法。2021年4月采用預(yù)收款方式銷售商業(yè)地產(chǎn)取得預(yù)收房款1090萬元，石首市非住宅產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率為5.5%，我公司2021年4月因預(yù)收房款需要預(yù)交多少土地增值稅？

   《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題:營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。根據(jù)上述政策，計算我公司2021年4月應(yīng)預(yù)交土地增值稅=1090萬元/(1+9%)×5.5%=55萬元（以下簡稱此計算方法為一般計算方法）。該公告同時又規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，依此方法計算，我公司2021年4月預(yù)交土地增值稅=[1090-1090萬元/(1+9%)×3%]×5.5%=58.3萬元（以下簡稱此方法為簡化計算方法），按簡化計算方法計算的結(jié)果是比一般計算方法多預(yù)交土地增值稅稅款3.3萬元，增的加幅度為6%。

 現(xiàn)在進(jìn)口增值稅抵扣采用網(wǎng)上勾選方式比對，但有些稅票在勾選系統(tǒng)中沒有，手工錄入上傳后，同樣比對不符。原抵扣方式變更前的政策是企業(yè)提出申請，再有國稅向海關(guān)發(fā)協(xié)查涵，改革后需要采取什么方式對沒有信息的進(jìn)口增值稅進(jìn)行比對認(rèn)證？

   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定：
    二、增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：　
　　(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息?！　?
　　(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
　　三、稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：　
　　(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
　　(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息?！　?
　　(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對?！?
    六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局？海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局？海關(guān)總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止?！?/p>

 A集團(tuán)公司收購B開發(fā)公司100%股權(quán)，該B企業(yè)股權(quán)對應(yīng)的資產(chǎn)是未經(jīng)開發(fā)的200畝土地，請問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收土地增值稅，如果征收土地增值稅依據(jù)是什么？如果征收土地增值稅轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)？

    1.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
    ......
　　第五條  納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。”
    2.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：“第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
    第三條 條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。
    第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。
    條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。
    第五條  條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益?！?/p>

老師您好，我公司為工業(yè)企業(yè)，前期與工業(yè)園區(qū)管委會簽訂投資協(xié)議，因市場變化，項目僅部分完成建設(shè)。現(xiàn)園區(qū)管委會正盤活存量土地，要收回未建設(shè)完成區(qū)域的土地，并給予此收回區(qū)域的土地、資產(chǎn)和資金利息補償，請問此補償金額是否需要交納增值稅和土地增值稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號） 附件3：第一：下列項目免征增值稅

第（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

 有沒有文件規(guī)定風(fēng)電企業(yè)增值稅即征即退的申請期限，還是企業(yè)繳稅以后的任何期限都可以申請？文號多少？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）規(guī)定，為鼓勵利用風(fēng)力發(fā)電，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將風(fēng)力發(fā)電增值稅政策通知如下：
　　自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
    同時又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號）第二條的規(guī)定，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。
　　納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
    本公告自2021年4月1日起施行。
    因此，請您比照上述文件執(zhí)行。

面粉加工業(yè)進(jìn)項稅額核定方法政策里，假設(shè)某省的單耗標(biāo)準(zhǔn)是1.4，那投入產(chǎn)出法計算公式"當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量”，公式里“當(dāng)期銷售數(shù)量”還受單耗標(biāo)準(zhǔn)1.4限制嗎?譬如：單耗標(biāo)準(zhǔn)1.4是按出分率71.4%(100/1.4)計算出來的，假如某企業(yè)采用最先進(jìn)的加工設(shè)備，出分率達(dá)到75%，該企業(yè)能按出分率75%生產(chǎn)出來的面粉實際銷售數(shù)量和單耗標(biāo)準(zhǔn)1.4計算核定扣除進(jìn)項稅額嗎?還有如果企業(yè)生產(chǎn)全麥粉，出粉率達(dá)到90%的情況下，還能按照實際銷售數(shù)量*單耗標(biāo)準(zhǔn)1.4來計算核定抵扣稅額嗎

您好，我們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與買受人簽訂了商品房買賣合同，合同中約定了交付期限，但是必須達(dá)到商品房經(jīng)驗收合格，否則解除合同或據(jù)實延期交付。去年由于新冠疫情、環(huán)保限產(chǎn)等不可抗因素使房屋延期半年多才達(dá)到單項驗收條件進(jìn)行交付。請問增值稅、所得稅等納稅義務(wù)確認(rèn)時間以哪個時間進(jìn)行確認(rèn)？

    根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之二）》規(guī)定：

    九、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間問題

 我們公司A欠B公司貨款，商量后決定用A公司所有的“在建工程”（土地成本開發(fā)成本2200萬元，已經(jīng)投入600萬元）抵償所欠的4600萬元債務(wù)。不考慮增值稅這些情況，想咨詢貴局，以下問題：
1、性質(zhì)。這種在建工程轉(zhuǎn)讓，在土增稅層面上講是按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”還是算“轉(zhuǎn)讓建筑物”？

2、土增稅扣除項目。我們認(rèn)為這個“在建工程抵債”應(yīng)視同銷售“建筑物”，其扣除項目應(yīng)包含：（1）土地價；（2）開發(fā)成本；（3）開發(fā)費用；（4）加計扣除20%；（5）相關(guān)稅費。請問貴局認(rèn)為我司的理解是否正確？
若不對的地方望指正！

    一、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定，第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定?！?/p>

    二、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕39號）規(guī)定，第十一條 對房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)可按下列程序進(jìn)行確定：（一）房產(chǎn)的計稅價值是指依照房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%?！谑藯l　主管地方稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：……（七）納稅單位和個人的一幢房產(chǎn)，一部分自用，另一部分出租，應(yīng)按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準(zhǔn)確劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。