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 與政府簽訂稅收承諾書，約定在未來幾年，繳納政府5個(gè)億的稅收，但未達(dá)成部分需要以現(xiàn)金方式補(bǔ)齊。請(qǐng)問，所繳納的現(xiàn)金，可否作為成本，進(jìn)而抵扣增值稅和所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))的規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定：“第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。” 
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）的規(guī)定：“第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
　　(四)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
　　準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第九條　納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?br/>根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))的規(guī)定：“二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定：“二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%?！?/p>

我在湖南美達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司住房公積金按揭購買了一套商品房已經(jīng)快兩年時(shí)間了(還貸款時(shí)間也有一年半)，開發(fā)商未開具全款發(fā)票，購買一個(gè)地下車位五萬七千元也只開了收據(jù)(無正式發(fā)票)，開發(fā)商是否屬于偷稅漏稅？如果是我如何舉報(bào)投訴偷稅漏稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）的規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

     一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）規(guī)定，第一條 對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。第二條納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：(一)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。(二)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。(三)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。第三條 已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應(yīng)納稅額。未按規(guī)定單獨(dú)核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。第五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人按下列項(xiàng)目予以公示：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、新型墻體材料的名稱。……
    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào)）第三條規(guī)定，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》(？財(cái)稅〔2015〕73號(hào)，以下稱財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文件)第二條第一項(xiàng)和財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文件第二條第二項(xiàng)中，“《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目”修改為“《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目”。
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)）規(guī)定，二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告?！竟孀?021年4月1日起施行。
    四、根據(jù)《辦稅指南》規(guī)定，1.15.1.4增值稅即征即退辦理【五、辦理材料】……9.新型墻體材料即征即退應(yīng)提供：1《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》2份；2納稅人退稅申請(qǐng)；3納稅人符合財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文件規(guī)定的條件以及《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的書面聲明材料
    因此，建議您參考上述文件規(guī)定判定是否可以享受新型墻體材料增值稅即征即退政策。自2021年4月1日起，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。您可按照上述材料辦理該項(xiàng)增值稅即征即退業(yè)務(wù)。具體辦理事宜您可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

1.人壽保險(xiǎn)公司租入職場(chǎng)并購買裝修服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，票面稅額是否可全額抵扣？

 2.人壽保險(xiǎn)公司購買5000元以下的按照低值易耗品核算的資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，票面稅額是否可全額抵扣？ 3.我司人壽保險(xiǎn)公司是增值稅一般納稅人，我司付款購買旅游公司的服務(wù)，給業(yè)績(jī)符合獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)代理人相應(yīng)旅游獎(jiǎng)勵(lì)，如旅游券、或者旅游的名額贈(zèng)送保險(xiǎn)代理人（保險(xiǎn)代理人非我司員工）；但我司非旅游公司，不是旅游服務(wù)的提供方，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第十四條規(guī)定視同銷售的情形。請(qǐng)問保險(xiǎn)公司針對(duì)此事項(xiàng)，是否需要做視同銷售處理？ 煩請(qǐng)針對(duì)1-3點(diǎn)分別協(xié)助解答！

您好！根據(jù)辦稅指南，辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退需要提供的材料其中有一點(diǎn)是“（1）《軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票清單》（紙質(zhì)版，一份）；（2）企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細(xì)賬復(fù)印件（紙質(zhì)版，一份）?！?/p>

請(qǐng)問“（2）企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)賬復(fù)印件”指的是會(huì)計(jì)核算的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬嗎？，若是，我司“會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬金額”與“銷售發(fā)票清單金額”不一致是否有影響？

不一致的原因：會(huì)計(jì)口徑與稅法口徑的差異，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，我司業(yè)務(wù)模式需按照時(shí)段法確認(rèn)收入，而銷售發(fā)票是收到貨款的時(shí)候一次性開具。

     根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）規(guī)定：一、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
　　向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。
　　免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。
　　本條所稱供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。
　　二、自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。
　　四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定：二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。

 保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)代理人進(jìn)行旅游方案兌現(xiàn)，公司是否要做視同銷售處理？如要做視同銷售，那做視同銷售的金額是否全額做視同銷售，旅游是進(jìn)行差額開具專票的，還是只對(duì)應(yīng)稅部分做視同銷售？

貴公司給業(yè)績(jī)符合獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)代理人（非雇員）提供相應(yīng)旅游獎(jiǎng)勵(lì)屬于交際應(yīng)酬情形，不需要視同銷售處理，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
文件依據(jù)：
一、 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十二條規(guī)定：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。”
三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
……”

我司通過招拍掛獲取土地，依據(jù)土地出讓合同約定，分二期計(jì)息支付土地款，土地出讓合同簽訂之日起5日內(nèi)支付50%土地款，土地出讓合同簽訂之日一年內(nèi)支付剩余50%土地款。分期支付土地款的，按土地出讓合同簽訂之日起的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)息。

    我司分期繳納土地款支付的利息取得國(guó)土局開具的《非稅收入（電子）票據(jù)》，發(fā)票內(nèi)容名稱為“其他土地出讓收入-分期付”，請(qǐng)問該筆分期支付利息能否計(jì)入項(xiàng)目公司土地成本，在一般計(jì)稅征收模式下，在增值稅及土地增值稅中扣除。

有一個(gè)營(yíng)口市的動(dòng)遷房，2010年動(dòng)遷的(動(dòng)遷協(xié)議時(shí)間)，2014年回遷(結(jié)算單時(shí)間)，小區(qū)是2018年可以辦房照，目前我還沒有辦理，沒有繳納增平契稅，再過戶時(shí)是否應(yīng)該繳納增值稅，根據(jù)哪個(gè)時(shí)間界定時(shí)候滿2年?？刹豢梢园凑諊?guó)稅發(fā)【2005】172號(hào)中第4條中非購買形式取得的房屋，按照此行為前的購買時(shí)間來確定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的規(guī)定：“三、納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照‘孰先’的原則確定購買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間?！?/p>

 您好！根據(jù)辦稅指南，辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退需要提供的材料其中有一點(diǎn)是“（1）《軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票清單》（紙質(zhì)版，一份）；（2）企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細(xì)賬復(fù)印件（紙質(zhì)版，一份）。”
請(qǐng)問“（2）企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)賬復(fù)印件”指的是會(huì)計(jì)核算的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬嗎？，若是，我司“會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬金額”與“銷售發(fā)票清單金額”不一致是否有影響？
不一致的原因：會(huì)計(jì)口徑與稅法口徑的差異，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，我司業(yè)務(wù)模式需按照時(shí)段法確認(rèn)收入，而銷售發(fā)票是收到貨款的時(shí)候一次性開具。
存在以上不一致，是否仍需提供“企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件”？