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請問一般納稅人保險(xiǎn)企業(yè)（兼營應(yīng)稅免稅業(yè)務(wù)）租入營業(yè)用房，該房屋發(fā)生裝修費(fèi)用支出，且該項(xiàng)支出無法區(qū)分具體用于取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)還是免稅業(yè)務(wù)，當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以全額抵扣增值稅還是需要按一定分?jǐn)偙壤糠值挚墼鲋刀悾?/p>

   根據(jù)：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

   財(cái)稅〔2016〕36號

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）的規(guī)定，三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

請問，公司發(fā)放高溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過人社局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但是公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)職工福利未超過實(shí)發(fā)工資的14%，請問在職工福利未超標(biāo)的情況下，高溫費(fèi)是否需要按照人社局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)進(jìn)行納稅調(diào)整。

您問題中的高溫費(fèi)是否指《浙江省人力資源和社會保障廳關(guān)于調(diào)整企業(yè)夏季高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》【浙人社發(fā)[2018]65號】的高溫津貼，高溫津貼屬于工資范疇，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》【國稅函〔2009〕3號】工資薪金的定義，企業(yè)所得稅上，按工資薪金稅前扣除；【國稅函〔2009〕3號】職工防暑降溫費(fèi)指的是夏季發(fā)放的飲品和藥品。

我公司開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目處于預(yù)售狀況，按照稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅。B項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到收入確認(rèn)條件。能不能用A項(xiàng)目預(yù)繳增值稅抵減B項(xiàng)目應(yīng)交增值稅，從而形成多項(xiàng)目混抵增值稅？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定，第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算?！谑臈l 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照……（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！诙l 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 企業(yè)在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，由于異常發(fā)票做了上年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15萬元，當(dāng)月營業(yè)收入為0，繳納了增值稅15元，并申報(bào)了附加稅費(fèi)。對于是否應(yīng)減免教育附加和地方教育附加，稅務(wù)局有兩種意見：一種認(rèn)為應(yīng)按2019年12月轉(zhuǎn)出屬期申報(bào)適用10萬元以下營業(yè)收入免征兩費(fèi)，另一種認(rèn)為應(yīng)按以前抵扣進(jìn)項(xiàng)的當(dāng)月銷售收入確定是否減免。請問哪一種正確，有沒有政策依據(jù)。

     根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）規(guī)定：
     第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。
     國務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（中華人民共和國國務(wù)院令第448號）規(guī)定：
    教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。
    根據(jù)《河北省地方教育附加征收使用管理規(guī)定》（河北省人民政府令2010第2號 ）規(guī)定：
    第五條 地方教育附加以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額為依據(jù)，按百分之二的比例征收。
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅2016 12號）規(guī)定：
     一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

 小規(guī)模納稅人首筆銷售業(yè)務(wù)就超過了500萬元，應(yīng)如何繳納增值稅？
我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，公司成立注冊后幾年一直以小規(guī)模納稅人存在著，后來公司摘牌一塊土地5800萬元地價(jià)款，并交納了對應(yīng)的契稅?，F(xiàn)在公司要轉(zhuǎn)讓這塊土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格10000萬元，請問我公司應(yīng)該如何開具發(fā)票和繳納增值稅？
A 按3%開具發(fā)票并按3%征收率繳納增值稅
B 按5%開具發(fā)票并按5%征收率差額征收繳納增值稅
C 其他合法合理的開票和繳納稅款方式
請河南省稅務(wù)有關(guān)處室專家或12366平臺針對問題給回復(fù)或作出選擇A B C選項(xiàng)，如果C選項(xiàng)請給出切實(shí)可行的方案。不要只長篇引用條文不回答問題。
作為國家級政務(wù)服務(wù)平臺，請不要一再糊弄、敷衍納稅人，也不要電話回復(fù)，否則我只能說這是一群草包和飯桶做的事情！我也是被河南省12366糊弄敷衍怕了！

     根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）第七條第二款規(guī)定：
    第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：
    開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

稅官，您好！我公司持有某上市公司流通股股份13萬股，該公司是2008年1月1日在深交所上市，我司是該上市公司的原始股東，原始股每股1元，上市日的開盤價(jià)為每股3.18元。2021年4月我公司將持有該上市公司的12.5萬股股份在二級市場上出售，賣出價(jià)是6.23元/股。那應(yīng)該如何確定買入價(jià)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）十、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定(一)納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

 我是湖北武漢的一個(gè)小餐館店，自己開的，不屬于加盟連鎖，每月銷售額5萬元左右，去年開始開增值稅普通發(fā)票給用餐的人，之前一直開的都是稅率免稅的發(fā)票。最近聽說稅率政策調(diào)為了1%，那開普票時(shí)還能選免稅嗎？還是得按1%開具，按照銷售收入，不用納稅。請解答下

根據(jù)《致全省增值稅小規(guī)模納稅人的一封信》（發(fā)布時(shí)間：2021年04月01日 17:11 來源：省局貨物和勞務(wù)稅處）規(guī)定，為進(jìn)一步確保您便捷、準(zhǔn)確地享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：一、自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人如需開具增值稅發(fā)票，應(yīng)先升級增值稅發(fā)票稅控開票軟件。在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報(bào)繳納增值稅。在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報(bào)繳納增值稅；如放棄減稅，可按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票，在稅率或征收率欄次填寫“3%”字樣，按照3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

我司簽訂了EPC總包合同，結(jié)算款項(xiàng)中約定材料款多少金額，建筑服務(wù)多少金額，請問應(yīng)該按照兼營處理還是混合銷售處理

  根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?nbsp;