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 我公司是一家餐飲企業(yè)，公司目前有承包運營中小學(xué)食堂項目，為師生提供餐飲服務(wù)，根據(jù)財稅【2016】36號《財務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件3第一條第（八）款 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠 中的規(guī)定，我公司取得的餐費是否適用免稅的規(guī)定？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》【財稅〔2016〕36號】附件3：（八）3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
    學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。

    一、根據(jù)《契稅稅源明細(xì)表》填表說明規(guī)定：“10.用途：必選。土地按“1.居住用地、2.商業(yè)用地、3.工業(yè)用地、4.綜合用地、5.其他用地”填寫；住房按“1、居住”填寫；非住房按“2.商業(yè)、3.辦公、4.商住、5.附屬建筑、6.工業(yè)、7.其他”填寫?！?/p>

    二、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：“第六條 計算增值額的扣除項目：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

    （二）開發(fā)土地的成本、費用；

    根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

    （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

    （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

我單位原劃撥土地上建有住宅房屋，部分因未房改出售產(chǎn)權(quán)為我單位，目前該房屋面臨棚戶區(qū)改造，補償方案為房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，請問我單位置換后房屋轉(zhuǎn)讓時土地增值稅的原值如何確定

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條 計算增值額的扣除項目：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

    （二）開發(fā)土地的成本、費用；

    （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

 我是一家企業(yè)，收到了一家房地產(chǎn)公司支付的房屋拆遷款，是否屬于增值稅納稅義務(wù)，具體依據(jù)是什么？
如果我是一個個人，收到了一筆拆遷款，是不是增值稅納稅義務(wù)人？如果是適用免稅政策，具體的政策依據(jù)是什么？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，一、下列項目免征增值稅。
　　(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。     
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號）文件第三條規(guī)定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

房地產(chǎn)企業(yè)在收款當(dāng)月根據(jù)收款金額開具9%稅率的增值稅發(fā)票。次月按照開票金額進行申報，是否還需要根據(jù)收款金額進行預(yù)繳增值稅。

您好，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照下列文件規(guī)定預(yù)繳增值稅。采用直接收款方式的不需要預(yù)繳增值稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定：“第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

棚戶區(qū)改造項目按照規(guī)定可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免，請問，對于棚戶區(qū)改造項目，是否也可以享受土地增值稅減免？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）第二條的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。……六、本通知所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。七、本通知自2013年7月4日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）同時廢止。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。  

 您好，我們是一家從事城市公共供水的企業(yè)，在和政府簽訂的合同中約定，當(dāng)實際日售水量不足保底水量（合同已約定）不足部分由政府向乙方支付補貼，補貼金額=居民凈水價×（保底售水量-實際日平均售水量）×年實際運營天數(shù)。請問，我們收到政府這個補貼是否需要繳納增值稅？發(fā)票怎么開具？謝謝。

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2013年第3號)執(zhí)行;已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。
    二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第三條的規(guī)定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
    三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第二條的規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率’。
    因此，若您公司取得的財政補貼收入與您銷售水的數(shù)量掛鉤，且符合上述文件規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)選擇銷售貨物中的銷售水，一般納稅人銷售水適用稅率9%，可以選擇簡易計稅，征收率為3%，小規(guī)模納稅人銷售水征收率3%。

我公司是運輸企業(yè)，現(xiàn)有客戶提出運費的20%以預(yù)付卡支付，80%以銀行存款支付，請問我公司收到預(yù)付卡，以及后續(xù)支付出去預(yù)付卡，會涉及稅收嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定：“三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

    (一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。