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一般納稅人購進的貨物送給員工家屬，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額是否可以抵扣？是否屬于無償贈送，做視同銷售處理？

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》的規(guī)定：“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

地方稅務(wù)局代開的租房增值稅普通發(fā)票作廢了，稅錢多久能退回，可以查詢到詳細的賬單明細嗎，稅錢到?jīng)]到賬。

    根據(jù)您的描述，如您代開發(fā)票作廢，對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。如您申請退稅，稅款退回到賬時間文件中暫無詳細規(guī)定。建議您查詢繳稅時使用的銀行卡交易信息。具體事宜您也可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

     根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：“ 計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！备鶕?jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費?；A(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。（六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。”因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，其裝修成本可以在計算土地增值稅時加計扣除。若企業(yè)向購房者收取的裝修費用不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，則裝修費用不可以作為土地增值稅的扣除項目。

   根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）的規(guī)定:“一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

如果集團內(nèi)部多個成員企業(yè)分別在銀行貸款，最后歸集到集團使用，各成員企業(yè)向集團收取的利息不高于支付給銀行的借款利率，利息費用是否可以按照財稅[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，免增值稅。另外可以按照集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)定性執(zhí)行，是不是必須要做免稅備案并開具免稅普票，僅開收據(jù)可以嗎？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1：第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋  一、銷售服務(wù)……（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！郊?……一、下列項目免征增值稅……（十九）以下利息收入?！?.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

隨著房地產(chǎn)項目利潤下滑，當應(yīng)納增值稅額＜預(yù)繳增值稅（已考慮增值稅進項留抵退稅），項目將出現(xiàn)增值稅多預(yù)繳情況，根據(jù)當前增值稅的政策，多預(yù)繳的增值稅無退稅政策，只能留存抵扣，多繳的稅金將造成項目資金沉淀，壓縮項目收益。

     根據(jù)福建省晉安局稅政一股發(fā)文《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的指導(dǎo)意見》中指明，房地產(chǎn)企業(yè)采取直接收款方式銷售自行開發(fā)開發(fā)房地產(chǎn)項目的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑證的當天、開具適用稅率增值稅發(fā)票時間三者熟先的原則確認。采取此種銷售方式后，經(jīng)報備后可以不再預(yù)繳增值稅。如按照此份文件指導(dǎo)意見執(zhí)行，可解決目前房地產(chǎn)企業(yè)超預(yù)繳增值稅情況。請問廈門地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)能否選擇采取直接收款方式，收款后開具有稅率發(fā)票不再預(yù)繳增值稅的方式繳納增值稅？期望廈門市稅務(wù)局可以對此做出統(tǒng)一指導(dǎo)意見，解決企業(yè)多預(yù)繳增值稅的困境！

目前我司主營計算機軟開發(fā)及銷售，技術(shù)咨詢及服務(wù)、兼營房屋租賃業(yè)務(wù)，即我司涉及即征即退、一般項目以及簡易計稅收入項目，現(xiàn)我司每月按各個項目銷售收入占比來計算分攤當期進項稅額中無法劃分的全部進項稅額，作為當期各類收入項目可抵扣的進項分攤稅額。

現(xiàn)接到主管稅務(wù)局要求，說我司這樣操作不符，應(yīng)該在每年年度終了進行清算，法規(guī)是根據(jù)財稅〔2016〕36號財政部附件一第二十九條，規(guī)定適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號）第四條規(guī)定，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

請問，事業(yè)單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，是否征收土地增值稅？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號）第四條規(guī)定的“單位”包括非公司企業(yè)、事業(yè)單位。因此，事業(yè)單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 

某房地產(chǎn)企業(yè)通過拆遷取得土地，同時向政府部門繳納出讓金，新項目。

事實描述：向拆遷戶安置房屋，按同期同類房屋確認收入1.3億，同時確認拆遷補償費1.3億。

根據(jù)財稅〔2016〕140號《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》七、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

小規(guī)模納稅人2021年4月1日季度30萬變到45萬。那教育費和地方教育費附加是不是也是不超45萬是可以減免的，還是按原來30萬標準減免。

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定，教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)”。

　　免征增值稅銷售額調(diào)整至按月15萬元(按季45萬元)后，對于未開具增值稅專用發(fā)票的情形，在免征增值稅的同時，相應(yīng)的教育費附加、地方教育附加也隨之免除;對于開具了增值稅專用發(fā)票的情形，當月代開發(fā)票的銷售額小于等于10萬(季度30萬)的，代開發(fā)票時免征教育費附加、地方教育費附加。