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我是一家糧油購(gòu)銷企業(yè)，從一家飼料銷售企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批魚粉，該魚粉屬免征增值稅的飼料產(chǎn)品。請(qǐng)問我再次銷售這批魚粉給一個(gè)糧油貿(mào)易公司時(shí)，是否也可免征增值稅？？按財(cái)稅【2001】121號(hào)文件內(nèi)容，免稅飼料的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)可免征增值稅，且無(wú)需行政審批備案。但文件中的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”未列明。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號(hào))中規(guī)定的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”包括國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售環(huán)節(jié)。因此，自2001年8月1日起，生產(chǎn)銷售或批發(fā)零售符合條件的飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào) ）第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅，第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;(三)房屋買賣;(四)房屋贈(zèng)與;(五)房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移?！?/p>

根據(jù)政策，我司2020年收入滿足加計(jì)抵減四大行業(yè)，于2021年初進(jìn)行了加計(jì)抵減備案。但2021年1-7月未取得收入，計(jì)劃9月份公司切換經(jīng)營(yíng)模式，切換后不再符合四大行業(yè)，是否可以繼續(xù)在2021年享受增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠？

  根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

 我企業(yè)于2019年12月登記為一般納稅人，自成立以來(lái)一直未取得收入，2021年5月首次取得收入，6-7月無(wú)收入，5-7月的收入滿足增值稅加計(jì)抵減政策的四大行業(yè)，請(qǐng)問我企業(yè)是否可以在7月起享受增值稅加計(jì)抵減政策，是否可以從登記為一般納稅人起進(jìn)行加計(jì)抵減？加計(jì)抵減的起始期應(yīng)當(dāng)如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
　?。ㄒ唬┍竟嫠Q生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
　　納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
　　納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)第四條規(guī)定“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！闭?qǐng)問：此處的改制重組應(yīng)當(dāng)如何理解？母公司單純以房地產(chǎn)作價(jià)入股對(duì)子公司進(jìn)行投資，是否屬于暫不征收土地增值稅的范疇？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）
四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

我公司為建材行業(yè)公司，公司有內(nèi)部食堂，偶爾有外來(lái)裝貨司機(jī)會(huì)到公司食堂買餐，取得收入，公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照中沒有餐飲經(jīng)營(yíng)范圍，但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2021年7月12號(hào)留言公開顯示，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票，故我公司按餐飲服務(wù)確認(rèn)收入，該部分收入是否能享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)中五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

您好，我公司為小區(qū)物業(yè)管理公司，小規(guī)模納稅人。供暖設(shè)備由本公司購(gòu)買并安裝，天然氣由本公司從天然氣公司購(gòu)買，自己供熱用于對(duì)小區(qū)居民個(gè)人供暖，并且單獨(dú)核算。請(qǐng)問我公司取得的采暖費(fèi)收入，是否屬于財(cái)稅2019 38號(hào)通知所述的免征增值稅范疇？已從中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校網(wǎng)頁(yè)上查詢到相關(guān)政策解讀，截圖在附件，請(qǐng)問是否正確？

煩請(qǐng)百忙之中抽出時(shí)間進(jìn)行回復(fù)。

    按照財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）

我單位為供電企業(yè)，向用戶一次性收取的、與用戶用電量無(wú)關(guān)的、單獨(dú)核算的高可靠性供電收費(fèi)，應(yīng)適用何種增值稅稅率

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條　增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)……稅率為17%。(二)納稅人……銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：……2.自來(lái)水……　(三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%?！谑l　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

煤炭購(gòu)銷企業(yè)，貨已入庫(kù)，發(fā)票下月才可以到，貨物銷售可以開具銷項(xiàng)發(fā)票嗎？可以用其他購(gòu)進(jìn)材料、維修等的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票留抵稅額嗎？

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定：    

    第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

我單位從事城市生活污水處理業(yè)務(wù)，按污水處理量從水務(wù)局取得收入，對(duì)污水專業(yè)處理達(dá)標(biāo)后直接排入水務(wù)局確定河流的業(yè)務(wù)，目前按13%增值稅稅率，享受即征即退70%的優(yōu)惠政策。

參考法規(guī)：財(cái)稅〔2015〕78號(hào)一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》第五條、資源綜合利用勞務(wù)-5.2污水處理勞務(wù)，退稅比例70%。