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 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）
   第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
  第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
    扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
   因此納稅人應(yīng)按照實際經(jīng)營情況如實進(jìn)行納稅申報。

 稅務(wù)局返還個稅2%的手續(xù)費需要繳納代理經(jīng)濟(jì)服務(wù)增值稅嗎？
1、企業(yè)作為收入或者其他收益或者營業(yè)外收入，需要繳納增值稅嗎？
2、如果企業(yè)將個稅返還手續(xù)費獎勵給財務(wù)人員，需要繳納增值稅嗎？
本人咨詢12366或者在稅務(wù)公眾號上看見需要繳納代理服務(wù)有關(guān)增值稅，也咨詢了當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)人員，說企業(yè)作為收入就需要繳納，如果直接發(fā)放給個人就不需要繳納增值稅，個人也不需要繳個人所得稅。
目前沒有官方準(zhǔn)確答案，希望可以得到回答，謝謝！

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 ）
    第十條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
    第十一條規(guī)定：應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：
    應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
    適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
    第十九條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
    第二十條規(guī)定：應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：
    應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
    第二十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
    綜上所述，如您單位存在采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，那么就需要按照相關(guān)文件規(guī)定預(yù)繳增值稅。

 您好！我想咨詢的問題是：房地產(chǎn)開發(fā)項目有A、B、C、D四個地塊，項目建設(shè)共領(lǐng)取了多個《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和4個《建筑工程施工許可證》（每個地塊一個）依次滾動開發(fā)，其中C、D地塊開工建設(shè)時A、B地塊已開始預(yù)售有幾個月了，但根據(jù)本地預(yù)售資金監(jiān)管政策規(guī)定，上述A、B地塊預(yù)售資金回籠全部被監(jiān)管，只能用于A、B地塊項目自身建設(shè)，據(jù)此我公司是否可以向主管稅務(wù)機關(guān)提供證明，并依據(jù)安徽省地稅2017年6號公告第十條、第十一條之規(guī)定將A、B、C、D四個地塊合并成一期清算？謝謝，期待您的回復(fù)、解答！

我司原本有幾家廈門分公司是獨立納稅，自行申報增值稅，現(xiàn)想申請增值稅并入總公司納稅，改為非獨立納稅，請問是否可以？若可以，應(yīng)如何申請？需要準(zhǔn)備哪些資料，謝謝！

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二十二條規(guī)定：“（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

合同中約定，軟件的歸屬客戶所有，包括源代碼、著作權(quán)。但本軟件還未申請產(chǎn)品著作權(quán)，請問，我公司可以享受免征增值稅嗎？

如果能是不是直接這樣做：在金稅系統(tǒng)中開票時，直接開免稅的增值稅專用發(fā)票？

我的參考依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號），著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）文件第一條規(guī)定，軟件產(chǎn)品增值稅政策。

領(lǐng)導(dǎo)您好！我是建安業(yè)財務(wù)，我司承建了安徽省一房地產(chǎn)項目，合同1億，當(dāng)前已全部完工：但是開發(fā)商只付了9000萬工程款，我司只開了9000萬發(fā)票。

請問根據(jù)稅法規(guī)定，如果1億合同全部完工，我司增值稅主營業(yè)務(wù)收入要確認(rèn)多少??？是1億還是9000萬？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）條規(guī)定，第十五 下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品……第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號 ）第一條規(guī)定，……（十一）其他植物 其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

我公司下面成立子公司B公司和財務(wù)公司C公司，B公司又成立子公司D公司?，F(xiàn)在我公司從銀行貸款5000萬元，貸款利率為6%，全部給C公司進(jìn)行資金管理，然后B公司和C公司簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議，從C公司借款3000萬元，利率為6%；D公司再與B公司簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議，從B公司借款1000萬元，利率為6%。請問B公司收取D公司利息時是否繳納增值稅？C公司收取B公司利息時是否繳納增值稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1……（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動?！郊?：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定一、下列項目免征增值稅……（十九）以下利息收入。……7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

我司的產(chǎn)品出口到境外，委托境外的一家企業(yè)幫我們進(jìn)行售后維修。我們公司每個月根據(jù)境外企業(yè)提供的售后維修結(jié)算單（主要內(nèi)容為維修部品費用與維修費）支付境外企業(yè)維修費。該業(yè)務(wù)完全發(fā)生在境外，請問我司在支付維修費時是否需要代扣代繳增值稅？

該維修業(yè)務(wù)完全發(fā)生在境外，不需要代扣代繳增值稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十三條的規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：