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請問房地產(chǎn)企業(yè)尾盤銷售時(shí)土地增值稅計(jì)算時(shí)扣除項(xiàng)目成本是按分類成本扣除還是按綜合成本扣除？我公司土地十增值稅項(xiàng)目已清算，清算時(shí)普通住宅單位成本3800元、非普通住宅單位成本4100元、非住宅單位成本4500元、而單位綜合成本4250元。今后有尾盤銷售時(shí)，不同類型房產(chǎn)銷售時(shí)，是按綜合單位成本4250元計(jì)算還是按對應(yīng)的房產(chǎn)類型單位成本計(jì)算扣除項(xiàng)目成本？

A公司是政府與社會(huì)資本共同成立的PPP項(xiàng)目公司，投資建設(shè)運(yùn)營某條高速公路，PPP項(xiàng)目合同中約定當(dāng)該高速年度實(shí)際通行費(fèi)收入低于年度保底通行費(fèi)收入時(shí)，差額由政府予以補(bǔ)貼。該條高速公路與2018年年底通車試運(yùn)行，2019年的實(shí)際通行費(fèi)收入低于合同約定的年度最低通行費(fèi)收入，取得政府差額補(bǔ)助4億元，請問該項(xiàng)差額補(bǔ)助是否需要繳納增值稅？是否與2020年1月8號<關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問題即問即答>第3項(xiàng)的性質(zhì)一樣？

你好，我們2010年2月買的一輛小汽車自用，我們不是物流企業(yè)，是一般納稅人，當(dāng)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅沒有抵扣，2020年1月賣掉，請問一下我們是按（賣價(jià)/1.13*0.13）計(jì)算增值稅，還是按簡易計(jì)稅（賣價(jià)/1.03*0.02）計(jì)算增值稅？謝謝！

我公司利用閑置的資金在銀行購買了“保本浮動(dòng)收益結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)品”，請問保本浮動(dòng)收益結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)品收益是否繳納增值稅？

    1.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

A公司投資成立甲乙兩家獨(dú)立企業(yè)（投資占比100%），現(xiàn)在準(zhǔn)備將甲企業(yè)的土地轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，請問轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有無稅收優(yōu)惠政策？轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)減免增值稅、土地增值稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅嗎？

     根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號）規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)  對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除?！?/p>

 開發(fā)商將部分無產(chǎn)權(quán)的地下車位(含人防車位)與業(yè)主簽訂了期限長達(dá)20年的租賃合同，約定由業(yè)主一次性交付車位使用費(fèi)10萬元(與該小區(qū)有產(chǎn)權(quán)車位的售價(jià)相當(dāng))。期滿后，業(yè)主可按所居住房屋產(chǎn)權(quán)的期限無償享有該車位的使用權(quán)，雙方不再另行簽訂租賃合同。這種轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)車位永久使用權(quán)的行為是否應(yīng)納入土地增值稅清算范圍，計(jì)征土地增值稅？成本是否對應(yīng)扣除？

在安徽省土地增值清算實(shí)務(wù)中，印花稅及地方教育附加均不讓扣除，但是從實(shí)質(zhì)重于形式而言，印花稅及地方教育費(fèi)附加均符合“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”的定義。另外，從以下幾個(gè)方面，上述兩個(gè)稅種也應(yīng)該在土增稅清算中予以扣除： 

1、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第五款“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除?！边@里明確指出與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅是可以扣除的，且在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中，因銷售合同產(chǎn)生的印花稅完全符合轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)這一定義。另外，按照目前會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，印花稅歸屬于“稅金及附加”進(jìn)行核算，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此也不存在若印花稅扣除，會(huì)與房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用重復(fù)扣除的問題。 

 我司于2020年取得一套房產(chǎn)，該房產(chǎn)為住宅，現(xiàn)擬出租，我司為一般納稅人，想請問下，開具增值稅發(fā)票的話，稅率是多少？可否使用簡易計(jì)稅？

    一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為9%。
    根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款：“ 1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?因此，問題所述情況不適用簡易計(jì)稅方法。

   一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，附件1 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……第一條……(五)金融服務(wù)?！?.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。