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請教一下，我們是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們在進行土地房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓計算土地增值稅時，原來購買土地時繳納的耕地占用稅是否可以計算在土地成本中，在土地增值稅測算時進行扣除，謝謝！

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第二款規(guī)定:

中華人民共和國增值稅暫行條例

第十五條　下列項目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

財政部 國家稅務總局令第50號

　第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

您好：請問集團公司通過融資租賃取得的資金分撥子公司，向子公司收取的利息，是否適用統(tǒng)借統(tǒng)還收取的利息免征增值稅?

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅 ……（十九）以下利息收入?！?7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

 單個公司存在同步開發(fā)5%簡易、及一般計稅口徑項目，分別預繳簡易及一般計稅預繳增值稅，在抵減增值稅時，附表四及主表的抵減增值稅，像簡易開票產(chǎn)生應納稅金時，能否用一般計稅9%預繳的稅金去抵減。還是一定得按簡易、一般 按項目去抵減，能否混抵?，F(xiàn)廣東省執(zhí)行口徑如何，是否與河南省稅局一致？？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更”。

 根據(jù)財稅〔2012〕75號規(guī)定：“一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
我公司是一般納稅人，批發(fā)零售生驢肉，免增值稅嗎

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：
     一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
     免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
     免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
     根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號 ）規(guī)定：
     一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。
     根據(jù)《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：
    第二條　增值稅稅率：
　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
    根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：
    一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：
     一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

10月土地增值稅清算，當月銷售不動產(chǎn)100萬（收入已計入土地增值稅清算的總收入中），問：這100萬的收入，是否還要在11月按1.5%預繳土地增值稅？

    1.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待該項目全部竣工,辦理結算后再進行清算,多退少補。具體辦法由各省,自治區(qū),直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。”

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號）第一條第（三）項第10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等，是否能明確土地前期開發(fā)費用是否與會計準則核算規(guī)定的前期工程費用是一致的可以抵減銷項稅，支付的購地契稅、城市基礎設施配套費也屬于會計核算中的征地和拆遷補償費核算內(nèi)容，是否也可以抵減銷項稅，請明確。

根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2017年第5號）第三十一條 土地增值稅扣除項目金額的確認：(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。在房地產(chǎn)開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項目直接相關的政府性基金和行政事業(yè)性收費，計入開發(fā)成本。4.基礎設施費，是指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各種基礎設施支出，主要包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

我企業(yè)符合增值稅即征即退政策。但因進項稅大于銷項，至今未享受該退稅優(yōu)惠，我企業(yè)想申請增值稅留底退稅，但是若干年后可以再申請享受增值稅即征即退政策嗎

    1.根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》財政部稅務總局公告2020年第2號規(guī)定，六、納稅人按照《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號)、《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。