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地下人防車位和無(wú)產(chǎn)權(quán)的車位發(fā)生租賃或銷售轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)而取得使用費(fèi)是否需要繳納土地增值稅，嚴(yán)格意義上說(shuō)地下人防車位所有權(quán)未轉(zhuǎn)變，是否就不用繳納土地增值稅了，河南稅務(wù)局具體啥規(guī)定，求賜教

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)) 第二條規(guī)定， 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

 1、銷售有產(chǎn)權(quán)的地上、地下停車位是否繳納土地增值稅？預(yù)征稅稅率是多少？
2、銷售無(wú)產(chǎn)權(quán)的地上、地下停車位是否繳納土地增值稅？預(yù)征稅稅率是多少？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)) 第二條規(guī)定， 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào)) 第二條規(guī)定， 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！谒臈l 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施?！?br/>    三、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告 2011年第10號(hào)）規(guī)定，三、關(guān)于車庫(kù)、地下室歸屬問(wèn)題  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)購(gòu)房者隨房屋一并購(gòu)買的地下室、車庫(kù)，在預(yù)征收土地增值稅時(shí)，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，地下室、車庫(kù)按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅確定;銷售房屋為非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目的，地下室、車庫(kù)按照非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目確定。待清算時(shí)，應(yīng)將地下室、車庫(kù)收入并入除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)購(gòu)買者未購(gòu)買房屋但單獨(dú)購(gòu)買了地下室、車庫(kù)、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅。
    四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))規(guī)定，三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 ……(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
    五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納……土地增值稅……等相關(guān)稅收。
    六、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）規(guī)定， 一、土地增值稅預(yù)征率 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%。
    七、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告》（河南省地方稅局公告2017年第3號(hào)）規(guī)定，一、土地增值稅預(yù)征率 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目，對(duì)價(jià)格在20000元/平方米（含）以上的單套房屋，預(yù)征率為6%?！⒄咩暯訂?wèn)題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目，價(jià)格在20000元/平方米以下的單套房屋，預(yù)征率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行?！呓庾x……五、其他需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題 （一）本公告第一條第一款中所稱的“單套房屋”包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，不包括購(gòu)房者隨房屋一并購(gòu)買的地下室、車庫(kù)?！?br/>    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，1.銷售有產(chǎn)權(quán)和無(wú)產(chǎn)權(quán)的地上、地下停車位，發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。2.預(yù)征稅率采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，地下室、車庫(kù)按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅確定;銷售房屋為非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目的，地下室、車庫(kù)按照非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目確定。待清算時(shí)，應(yīng)將地下室、車庫(kù)收入并入除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)購(gòu)買者未購(gòu)買房屋但單獨(dú)購(gòu)買了地下室、車庫(kù)、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅。我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%。建議您參考上述文件規(guī)定，具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

    如果您是一般納稅人，以前年度未開(kāi)票收入已申報(bào)已繳納稅費(fèi)，當(dāng)時(shí)取得的未開(kāi)票收入已填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“未開(kāi)具發(fā)票”5、6列對(duì)應(yīng)的欄次，現(xiàn)在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票之后，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“未開(kāi)具發(fā)票”5、6列對(duì)應(yīng)的欄次填寫(xiě)負(fù)。

我司9月發(fā)生股票交易，虧損9萬(wàn)，我司為一般納稅人，按轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率6%，即9月我司金融商品交易金額-84905.66，增值稅-5094.34,提問(wèn)：申報(bào)九月增值稅申報(bào)表時(shí)，我司應(yīng)0申報(bào)還是按交易金額-84905.66，增值稅-5094.34負(fù)數(shù)申報(bào)，如要負(fù)數(shù)申報(bào)應(yīng)如何填寫(xiě)報(bào)表

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅……

（十九）以下利息收入。

……

2.國(guó)家助學(xué)貸款。

  根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　?一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：　　

您好，請(qǐng)問(wèn)我公司土地系營(yíng)改增之前購(gòu)入，取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增之后開(kāi)發(fā)，適用一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅土地款發(fā)票能否抵減增值稅銷項(xiàng)稅

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：
    第十五條 增值稅稅率：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
    （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
    附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
   （四）建筑服務(wù)。
    5.其他建筑服務(wù)。
    其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
    （六）現(xiàn)代服務(wù)。
    9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
    其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
     根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：
    一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：
     一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

我公司辦理了銀行協(xié)定存款，季度收到銀行存款利息，咨詢了銀行，由于系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，人工無(wú)法區(qū)分活期利息和協(xié)定存款利息，請(qǐng)問(wèn)：銀行協(xié)定存款利息收入是否繳納增值稅？

    一、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

我公司位于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市，于2019年在內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟阿爾山市通過(guò)股權(quán)方式并購(gòu)了當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)（并購(gòu)協(xié)議為我公司（位于呼和浩特）與被并購(gòu)公司簽署），并購(gòu)后，我公司股權(quán)占被并購(gòu)企業(yè)股份的100%。同時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在并購(gòu)后對(duì)原公司名稱進(jìn)行了工商變更，現(xiàn)需要將不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)變更到工商變更后的企業(yè)名稱下，我公司也咨詢了阿爾山市企業(yè)所在地管轄稅務(wù)局，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)定房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納契稅，并出具了不征稅的文件并蓋章。但阿爾山市國(guó)土資源局認(rèn)為并購(gòu)協(xié)議為我公司（位于呼和浩特市）與原被并購(gòu)企業(yè)簽署，應(yīng)該由我公司所在地呼和浩特市稅務(wù)局出具不征收契稅證明或者由內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局出具不征收契稅證明為由，不給予辦理產(chǎn)權(quán)變更。請(qǐng)問(wèn)：以上情況我公司是否需要繳納契稅？阿爾山市稅務(wù)局的認(rèn)定有沒(méi)有問(wèn)題？阿爾山市國(guó)土局的說(shuō)法是否合理？（我公司認(rèn)為應(yīng)該由企業(yè)所在地即阿爾山稅務(wù)局來(lái)認(rèn)定契稅是否征收），應(yīng)該如何與阿爾山國(guó)土局進(jìn)行溝通？