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 我公司A從外部銀行B取得一筆貸款，該筆貸款發(fā)放需第三方為我司擔(dān)保。第三方公司C為我司提供擔(dān)保且收取擔(dān)保費(fèi)，同時(shí)為我司開具稅目為“直接收費(fèi)金融服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問該發(fā)票可在增值稅前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

您好！公司開發(fā)軟件及APP小程序，也注冊(cè)了軟件著作權(quán)，客戶每付款一次，我們就給客戶發(fā)放一個(gè)序列號(hào)。

問題1：請(qǐng)問這種銷售方式屬于哪個(gè)增值稅稅目下的？屬于軟件服務(wù)嗎？還是技術(shù)服務(wù)？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）規(guī)定：
     一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題
　　營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
　　為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
　　土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

 A公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2020年3月取得地塊后，繳納了相關(guān)稅費(fèi)，但未進(jìn)行開發(fā)，土地證辦在了A公司名下，后A公司成立了全資子公司B（也是房地產(chǎn)企業(yè)），預(yù)將地塊以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)到B公司名下，請(qǐng)問此劃轉(zhuǎn)是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是否需要繳納增值稅？如果需要，在計(jì)算銷售額時(shí)，是否可以用取得的價(jià)款減去土地成本后的余額作為銷售額？

 我們是屠宰鴨子的企業(yè)(一般納稅人)，原材料（鴨子）的取得目前是兩種情況，一種是跟農(nóng)戶簽訂養(yǎng)殖合同，我們提供苗料藥，農(nóng)戶養(yǎng)大鴨子我們回收；一種是在市場(chǎng)直接采購鴨子回來宰殺（因?yàn)槎际莻€(gè)人客戶很難取得發(fā)票）。問：第一直接在市場(chǎng)購買的鴨子宰殺形成冰鮮鴨子直接銷售是否需要繳納增值稅（網(wǎng)上有些說適用財(cái)稅2012年75號(hào)文，但是該文明確寫了是批發(fā)零售，我們是屠宰加工企業(yè)能否適用該文）；第二如果適用該文但是我們直接從市場(chǎng)購買的鴨子有沒有取得發(fā)票如何解決？（對(duì)方也不愿意去稅局代開嫌麻煩）；第三如果適用該文，如果我公司屠宰后銷售這些冰鮮鴨子，開出的普通發(fā)票，按照該文規(guī)定客戶還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那如何才能讓客戶可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？（因?yàn)橛行┛蛻羰鞘称飞罴庸て髽I(yè)，購買冰鮮鴨子需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，否則增值稅就太高了）

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

     第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第三條規(guī)定：“關(guān)于取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng) 對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅?！北竟娴谌龡l自2021年4月1日起施行。

 我司購入的房產(chǎn)（自用），按照從價(jià)計(jì)征的方式，其中房產(chǎn)原值的口徑是指會(huì)計(jì)賬上的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值嗎？包不包含購入時(shí)的增值稅（專票）？

對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題
對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估?！?/p>

 我公司經(jīng)營(yíng)范圍：再生資源回收及加工，回收廢舊物資。我公司是個(gè)體工商戶，今天去稅局代開專票100萬，增值稅當(dāng)場(chǎng)交了，那我的所得稅怎么交？稅率是多少？這個(gè)核定對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)是多少？

    1.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額；不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，有相關(guān)情形的，應(yīng)采取核定征收方式。
    2.核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其他合理的征收辦法。
    定額征收是指地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅銷售(經(jīng)營(yíng))額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納個(gè)人所得稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。
    核定應(yīng)稅所得率征收是指地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，根據(jù)納稅人一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的銷售(經(jīng)營(yíng))額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，再按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的辦法。
    其他合理的征收辦法是指按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的辦法。
    3.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
    或
    應(yīng)納稅所得額=收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
    4.經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；具體速算扣除數(shù)等可參考財(cái)稅〔2018〕98號(hào)附件2。

我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，3季度銷售額為40萬元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業(yè)務(wù)開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問，我公司是否可以享受免征增值稅政策？