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一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。因此，如屬用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，則不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、您的提問(wèn)不夠清晰，如來(lái)文所述指的是已用于抵扣的情形。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）附件2《<增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》的規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明：第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。第14欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您司可根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

答：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》： 第十二條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜： 　　(一)定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款; 　　 (二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。 第十七條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　 第十八條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　 第十九條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。

答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行： 　　(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額： 　　銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%) 　　本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。 　　(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 　　...... 　　八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

答:

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 因此，分公司屬于為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收。

問(wèn)：我單位有A和B兩個(gè)項(xiàng)目，兩項(xiàng)目是同一地塊的分期實(shí)施，A項(xiàng)目清算時(shí)住宅土地增值稅多交，商鋪未銷售并且可能會(huì)很長(zhǎng)時(shí)間不能銷售，B項(xiàng)目住宅正在預(yù)售，能否用A項(xiàng)目多交土地增值稅來(lái)抵B項(xiàng)目預(yù)交土地增值稅呢？

答：這位納稅人表述的不是很清楚，我想他問(wèn)的應(yīng)該是個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的事情。當(dāng)年前2個(gè)月是按照租房進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除的，但是2月底開(kāi)始交房貸，準(zhǔn)備將之前享受的房租扣除作廢掉，改為享受住房貸款利息專項(xiàng)扣除。因?yàn)樽》孔饨鸷唾J款利息是不能同時(shí)享受的，只能選擇其中一項(xiàng)，如果這位納稅人是在匯算清繳2019年度個(gè)人所得稅，那么可以選擇按照貸款利息標(biāo)準(zhǔn)享受扣除；如果是2020年2月開(kāi)始還貸，那么可以在個(gè)稅APP中專項(xiàng)附加扣除填報(bào)模塊進(jìn)行修改。

請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕20號(hào)“第三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。第五條本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。”，是否可以認(rèn)為2016年5月1日至2019年1月31日期間發(fā)生的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅？

答：第五條本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行.此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)界定問(wèn)題建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕123號(hào)）第五條的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需的發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)對(duì)其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制，對(duì)其發(fā)票開(kāi)具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行征稅。

答：個(gè)人認(rèn)為需要，相關(guān)文件僅強(qiáng)調(diào)免增值稅種，另外參考根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)zhidao政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除(1)： 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。 2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 同時(shí)規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所版得額時(shí)扣。綜合而言，減免不滿足以上條件。

問(wèn)：你好！申請(qǐng)普通發(fā)票10萬(wàn)位，審批不通過(guò)，需要我提交資料，微信里面沒(méi)有提交 資料模塊，在那里提交資料，謝謝，

答：納稅人有需求可以申請(qǐng)最高開(kāi)票限額并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。 (一)發(fā)票科(所)發(fā)票管理崗受理并審核納稅人提交的以下資料: 1.《XX市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷申請(qǐng)表》; 2.稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件); 3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份(驗(yàn)原件); (二)發(fā)票科(所)發(fā)票管理崗將納稅人的申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng),并擬定核定意見(jiàn)報(bào)科(所)長(zhǎng)審批; (三)科(所)長(zhǎng)將審批意見(jiàn)錄入系統(tǒng); (四)發(fā)票科(所)發(fā)票管理崗打印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿信息并交納稅人. 納稅人提供資料齊全且無(wú)稅收違法行為的,發(fā)票科(所)應(yīng)在受理后2個(gè)工作日內(nèi)完成核定工作. 說(shuō)明:領(lǐng)購(gòu)十萬(wàn)位以上(含十萬(wàn)位)的大面額發(fā)票或無(wú)面額限制電腦發(fā)票的核定申請(qǐng),必須經(jīng)管理崗審核.管理崗應(yīng)對(duì)納稅人是否正常申報(bào)納稅、是否發(fā)生相應(yīng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、是否在注冊(cè)地經(jīng)營(yíng)、稅目鑒定是否準(zhǔn)確等進(jìn)行審核,出具是否同意供票的意見(jiàn).

 問(wèn)：2020年我公司作為承租方發(fā)生礦山挖機(jī)租賃業(yè)務(wù)，與對(duì)方簽訂了租賃合同。合同中要求對(duì)方提供挖機(jī)及操作人員，每月完成定額的作業(yè)時(shí)間和作業(yè)量，同時(shí)我方每月支付定額的租金（租金包含挖機(jī)租金、操作人員勞務(wù)費(fèi)、挖機(jī)維修保養(yǎng)費(fèi)）。個(gè)人覺(jué)得租賃的實(shí)質(zhì)性更強(qiáng)些。請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)是應(yīng)該屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，按租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅，稅率13%？還是應(yīng)參照財(cái)稅[2016]140號(hào)第16條“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的”，按照建筑服務(wù)繳納增值稅，稅率9%？