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房地產(chǎn)項(xiàng)目分2期開(kāi)發(fā)，1期交房，2期預(yù)售狀態(tài)，公司進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要在2期項(xiàng)目之間進(jìn)行分配抵扣？若需分配抵扣，稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)如何填列？

一、若房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目都是一般計(jì)稅方法計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。不需要按照項(xiàng)目分配抵扣。

若2個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一個(gè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一個(gè)適用一般計(jì)稅方法的，根據(jù) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

我公司融資租賃一架飛機(jī)，以前每季度隨關(guān)稅一起申報(bào)的進(jìn)口增值稅都是海關(guān)代理申報(bào)，國(guó)家稅務(wù)局和海關(guān)總署發(fā)布了2018年24號(hào)文，要求企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口增值稅，我公司該筆稅款應(yīng)該如何申報(bào)，另該項(xiàng)稅款我公司不抵扣

 尊敬的納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第24號(hào)規(guī)定：自2018年6月1日起，對(duì)申報(bào)進(jìn)口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機(jī)（稅則品目：8802），海關(guān)停止代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口租賃飛機(jī)增值稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行增值稅政策組織實(shí)施。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ）規(guī)定：

  　四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

　　五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

我公司屬于兼營(yíng)餐飲的酒店行業(yè)，符合農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除辦法，采用成本法進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除。請(qǐng)問(wèn)成本法計(jì)算公式中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包含哪些內(nèi)容？是否包含人工成本？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）文件規(guī)定，“按照“成本法”的有關(guān)規(guī)定核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本?！∞r(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用。”

我們公司于2018年5月申請(qǐng)成為一般納稅人，次月正式成為一般納稅人，于2018年5月30日購(gòu)置了一批汽車(chē)，在生成一般納稅人時(shí)我司營(yíng)業(yè)收入為0，按國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年59號(hào)文規(guī)定，我們?cè)?月取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣的，對(duì)應(yīng)的稅局服務(wù)機(jī)關(guān)要我們?nèi)ブ亻_(kāi)，但我們這些汽車(chē)發(fā)票都已經(jīng)上了牌無(wú)法重開(kāi)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)問(wèn)題要怎么處理？

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)，納稅人自辦理稅務(wù)登記，至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。注意其中的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和抵扣條件，兩者缺一不可。符合上述情形的按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證，無(wú)需重開(kāi)。

根據(jù)規(guī)定，貨物期貨在實(shí)務(wù)交割環(huán)節(jié)繳納增值稅，那不進(jìn)行實(shí)物交割，只買(mǎi)賣(mài)貨物期貨合約取得的平倉(cāng)收益，是否繳納增值稅？法律依據(jù)是？謝謝

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

不進(jìn)行實(shí)物交割，只買(mǎi)賣(mài)貨物期貨合約取得的平倉(cāng)收益時(shí)不繳納增值稅。

根據(jù)《貨物期貨征收增值稅具體辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào))第一條規(guī)定“貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)?！?/p>

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

我司機(jī)構(gòu)所在地在北京，現(xiàn)有一廈門(mén)房產(chǎn)對(duì)外出租給自然人使用。該房產(chǎn)涉及的房產(chǎn)稅和土地稅如何繳納，網(wǎng)上稅務(wù)局可辦理還是需前往廈門(mén)主管稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)辦理。若需現(xiàn)場(chǎng)辦理，需攜帶什么資料。

另改房產(chǎn)出租收入涉及的預(yù)繳增值稅，需攜帶什么材料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理？

上述情況，貴司需前往現(xiàn)場(chǎng)辦理，先辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，再填寫(xiě)房產(chǎn)稅及土地使用稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。另外，貴司出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

已經(jīng)在中國(guó)證券基金業(yè)協(xié)會(huì)備案過(guò)的私募基金管理人，發(fā)行的私募基金產(chǎn)品，買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入同樣享受增值稅免稅的政策么，還是私募基金產(chǎn)品不享受？

財(cái)稅〔2017〕56號(hào)規(guī)定：資管產(chǎn)品管理人(以下稱(chēng)管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱(chēng)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

2018年第28號(hào)第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

    文件中應(yīng)納增值稅勞務(wù)是否包括應(yīng)稅服務(wù)?

（一）關(guān)于應(yīng)稅勞務(wù) 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務(wù)”概念。這里的“勞務(wù)”是一個(gè)相對(duì)寬泛的概念，原則上包含了所有勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)。如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)等；企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)等。此外，《辦法》第十八條所稱(chēng)“應(yīng)納增值稅勞務(wù)”中的“勞務(wù)”也應(yīng)按上述原則理解，不能等同于增值稅相關(guān)規(guī)定中的“加工、修理修配勞務(wù)”。 （二）關(guān)于其他企業(yè) 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱(chēng)“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè)，不包含企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。 （三）關(guān)于各下屬子公司接受母公司輔助生產(chǎn)車(chē)間的相關(guān)服務(wù) 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)政策規(guī)定，母公司的輔助生產(chǎn)車(chē)間為各下屬子公司提供輔助生產(chǎn)服務(wù)不屬于共同接受勞務(wù)。輔助生產(chǎn)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，子公司應(yīng)以母公司開(kāi)具的發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；不屬于增值稅項(xiàng)目的，應(yīng)以母公司開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

本房地產(chǎn)公司于2017年對(duì)1999-2009年開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的唯一樓盤(pán)進(jìn)行了土地增值稅清算，并補(bǔ)繳了土地增值稅稅款，清算當(dāng)年虧損，且無(wú)后續(xù)項(xiàng)目，公司擬清算完后注銷(xiāo)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）第二條和第四條規(guī)定的退稅申請(qǐng)條件，按文件計(jì)算本公司2000-2007年合計(jì)應(yīng)退企業(yè)所得稅款50萬(wàn)元，由于稅款是按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定繳納的，當(dāng)時(shí)稅率為33%，2008年新稅法實(shí)施后，稅率下調(diào)為25%，即新舊稅法存在稅率差，我們理解雖然是舊稅法下多繳納的稅款，但由于滿足81號(hào)文件所規(guī)定的條件，應(yīng)該是可以申請(qǐng)退回的。請(qǐng)問(wèn)：我們的理解是否正確？還請(qǐng)總局給予明確答復(fù)，謝謝！