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你好我想咨詢一下39號文六款中規(guī)定納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅允許從銷項稅額中抵扣，那么請問4月1日之前取得的運輸服務(wù)業(yè)發(fā)票可以在4月1日之后抵扣嘛？有沒有文件支持？

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第九條的規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行

因此，4月1日之前取得的運輸服務(wù)業(yè)發(fā)票不可以抵扣。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考

2019年39號公告關(guān)于購入國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅，我公司為員工通勤而從客運公司(如虎躍)購入運輸服務(wù)發(fā)票可以抵扣嗎？

員工坐公司車票可以抵扣嗎？

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

道路、橋、閘通行費及高速公路通行費的發(fā)票是否可以抵扣？如果可以抵扣，具體怎么操作及申報？依據(jù)是哪條法規(guī)？

一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

　　（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

　……

　?。ǘ┘{稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

關(guān)于《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號》中的第六條：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如果是招待客人或者員工福利的，其進(jìn)項稅額是否也可以提抵扣？

 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條第一款的規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費……” 因此，貴司若在2019年4月1日之后有購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，但是用于集體福利或個人消費等不得抵扣的情形，則該進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

“您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件規(guī)定，一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

企業(yè)給生產(chǎn)車間員工購買工作服，進(jìn)項稅額是否可以認(rèn)證抵扣？計入管理費用-勞保費用還是福利費？

 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條第一款的規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費……” 因此，貴司發(fā)生工作服飾費用所取得的進(jìn)項，如果未用于集體福利等不得抵扣的情形，則該進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 

同一自然人所屬個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)是否征收增值稅、土地增值稅　?

1、增值稅可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年第13號，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。若不屬于資產(chǎn)重組范圍，為正常銷售業(yè)務(wù)則需要依法繳納增值稅。

2、土地增值稅可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年第13號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定：四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。若您符合該文件就可暫不征收，如不確定符合，請您帶有關(guān)合同，到主管局判斷。

境外單位向境內(nèi)單位提供發(fā)生在境外的技術(shù)服務(wù)，境內(nèi)的公司享受這項服務(wù)，是否可以免征增值稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：

 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

    （一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；……

 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

    請問一下發(fā)生在境外的選別費（就是產(chǎn)品發(fā)貨至境外，境外客戶發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不良，找境外機構(gòu)或個人幫忙篩選產(chǎn)品的費用），是否需要代扣代繳增值稅？謝謝！

根據(jù)財稅〔2016〕36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第十三條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。”因此，若問題中所述選別費符合上述文件規(guī)定，即該服務(wù)由境外單位或個人提供，且服務(wù)完全發(fā)生在境外，則不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無需繳納增值稅。

4月起稅率更改13，3月有收對方預(yù)付貨款，但4月才開票，請問如何申報增值稅？可以3月填寫進(jìn)去增值稅附表1未開票,4月開具后再未開票沖減嗎？

企業(yè)應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生的次月申報期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報。根據(jù)增值稅暫行條例第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十八條規(guī)定：“ 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；”