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第一，自2021年1月1日起，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）暫繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅;對(duì)其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率,暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺(tái)后,以正式文件為準(zhǔn)。

第二，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題。

①應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

1.自2021年1月1日起，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）暫繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅;對(duì)其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率,暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺(tái)后,以正式文件為準(zhǔn)。

2.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題。

①應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》文號(hào)：財(cái)稅〔2018〕53 號(hào) 第二條：自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。2021年還繼續(xù)免稅么？如果2021年1月1日起開的圖書發(fā)票繼續(xù)按免稅的開沒關(guān)系么？會(huì)處罰么？還是到時(shí)候補(bǔ)稅也可以？那最圖書稅率的政策什么時(shí)候能出來？正常圖書類稅率是多少？

簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

目前沒有新文件。

關(guān)于印花稅的扣除在財(cái)稅字1995（48）號(hào)中解釋印花稅在管理費(fèi)用中扣除，所以不應(yīng)在稅金扣除，但是財(cái)會(huì)2016（22）文件中，把印花稅調(diào)整到稅金及附加科目，管理費(fèi)用中已經(jīng)不包括了，現(xiàn)在是否可以扣除？

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第九條規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。

我公司主要從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，各項(xiàng)指標(biāo)也符合增值稅加計(jì)抵減政策，在申報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，之前一直是填列在一般項(xiàng)目，在2020年4月份時(shí)，有軟件產(chǎn)品即征即退項(xiàng)目，故增值稅加計(jì)抵減填列在附表四的第七行 ，即征即退加計(jì)抵減行次，想咨詢下即征即退項(xiàng)目是否可以享受增值稅加計(jì)抵減，如果不允許享受 ，那增值稅附表四第七行即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減有何意義呢？

   為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

一老項(xiàng)目，因施工企業(yè)破產(chǎn)倒閉，該項(xiàng)目工程成本票據(jù)無法開具，開發(fā)商無法取得工程成本票據(jù)。該項(xiàng)目收入能夠可靠計(jì)量，但因無法確定成本而土地增值稅清算，按稅法規(guī)定需采用核定方式征收。請(qǐng)問該項(xiàng)目如果按核定征收清算，其征收率如何確定？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)規(guī)定：“第四十七條  在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）文件規(guī)定，附件：4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明。

二、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明

（十二）第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。

應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十三）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

我司總機(jī)構(gòu)在廈門，企業(yè)所得稅匯總申報(bào)。幾家外地分支機(jī)構(gòu)均為不具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)機(jī)構(gòu)，因此無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入來源。分支機(jī)構(gòu)的主要支出為員工工資，通過總機(jī)構(gòu)打款給分支機(jī)構(gòu)支付，掛在往來款。那么總機(jī)構(gòu)打給分支機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)是否需要視同銷售，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

    問題所述情況，若分公司是獨(dú)立核算，總公司向分公司購買服務(wù)，分公司銷售服務(wù)取得的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。若是其他情況，建議具體描述，以便準(zhǔn)確回復(fù)。

您好，自2021年1月1日起，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）暫繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)免征增值稅；對(duì)其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，3%征收率應(yīng)稅行為暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅，開具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺(tái)后，以正式文件為準(zhǔn)。

12月份開了一張普票是免稅的43200元，其余的都是0.03的征收率的專票，請(qǐng)問下怎么申報(bào)10~12月份的季報(bào)。這個(gè)免稅的43200在哪里填寫。 總是提示錯(cuò)誤

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）文件規(guī)定，附件：4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明。

二、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明

（十二）第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。