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一次收取訂戶三個(gè)月或半年或一年的款項(xiàng)的業(yè)務(wù)如訂牛奶、訂報(bào)紙等若沒有開發(fā)票那么增值稅納稅義務(wù)是在向訂戶交付牛奶或報(bào)紙時(shí)嗎? 如若是在收款時(shí)開發(fā)票那么增值稅納稅義務(wù)是在開票時(shí)，是這樣嗎？

 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條：“計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

    （二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

    （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

    （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

    （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目?！?/p>

我司于去年取得破產(chǎn)企業(yè)拍賣的資產(chǎn)，其中包含廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、半成品等，我司僅保留廠房用于出租，其他資產(chǎn)打包出售。由于我司在取得拍賣資產(chǎn)時(shí)，并未取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅，我司持有目的是為了二次出售，稅法對(duì)于舊貨規(guī)定的專門的稅收政策：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）規(guī)定，稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。查找相關(guān)資料：舊貨的銷售方可以是專門從事舊貨經(jīng)營(yíng)商，舊貨的銷售方也可以是是一家企業(yè)。貴局在辦稅指南-稅收優(yōu)惠-稅收優(yōu)惠備案-“050306銷售舊貨”中闡述“一、業(yè)務(wù)概述：納稅人銷售舊貨的可以通過(guò)向主管稅務(wù)局報(bào)備方式享受減稅。(本政策解析為專門從事舊貨經(jīng)營(yíng)的單位，可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率，減按2%征收增值稅)”指出，銷售舊貨指專門從事舊貨經(jīng)營(yíng)的單位，與我所了解的有所出入。特請(qǐng)咨詢?cè)摯虬Y產(chǎn)出售能否按照銷售舊貨3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）：

（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

用增值稅留抵稅額抵減增值稅欠稅的，城建稅能扣減以后屬期的計(jì)稅依據(jù)嗎？

    經(jīng)批準(zhǔn)用增值稅留抵稅額抵減增值稅欠稅的部分，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。但應(yīng)區(qū)分2種情況：

　　一、如果欠繳的增值稅沒有按規(guī)定繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，應(yīng)按本期應(yīng)納增值稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。若沒有辦理附加稅費(fèi)緩交手續(xù)，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

　　二、如果欠繳的增值稅按規(guī)定繳納了城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，應(yīng)按本期應(yīng)納增值稅減去欠繳的增值稅后的余額計(jì)算應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

我公司是一電商企業(yè)（一般納稅人）。

從一茶葉企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入包裝好的茶葉（有禮盒包裝，可以直接沖泡），放到電商平臺(tái)，賣給線下客戶。

請(qǐng)問(wèn)：我公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅率，增值稅銷項(xiàng)稅額稅率，分別是多少？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》 (財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定：茶葉是指從茶樹上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

   （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

   （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

   （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

我公司與某村委簽訂集體土地租賃協(xié)議，我公司向?qū)Ψ街Ц读俗饨?，村委向我公司開具了結(jié)算收據(jù)。

問(wèn)題：該結(jié)算收據(jù)是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第9條規(guī)定：

　第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

一般納稅人2019年5月銷售2017年購(gòu)入的二手車一臺(tái)。賣了1萬(wàn)元。未開具開票，是否需要納稅申報(bào)增值稅，該如何填寫

 1、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，分兩種情況計(jì)稅，一種為適用稅率13%的一般計(jì)稅，一種為適用3%征收率減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅（或放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅）。 2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的情形有：①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；②一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；③納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；④增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；⑤一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。若你司不屬于以上適用簡(jiǎn)易征收的情形，應(yīng)按照13%稅率計(jì)算繳納增值稅。如果是無(wú)票收入，填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第5、6列“未開具發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

您的提問(wèn)不夠清晰，不清楚來(lái)文所述的實(shí)際發(fā)生的具體情況，請(qǐng)將情況述說(shuō)清楚（是否為增值稅一般納稅人，來(lái)文所述廢品是貨物或固定資產(chǎn)、舊貨等），以便我們予以回復(fù)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增值稅稅率：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的，按照適用稅率征收增值稅。2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。