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你好，我司主營雞肉產(chǎn)品，適用農(nóng)產(chǎn)品初加工9%的稅率，目前我公司開發(fā)新產(chǎn)品，新產(chǎn)品是將雞肉產(chǎn)品經(jīng)過淺炸，即過油定型，但產(chǎn)品97%還是生的，不能直接食用。請問這類產(chǎn)品應(yīng)該適用9%還是13%的稅率？謝謝

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條　增值稅稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號 ）

　（二）畜牧產(chǎn)品

　　畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

一般納稅人

銷售下腳料、原材料可以開具增值稅專票嗎?如果可以請?zhí)峁┱咭罁?jù)。如果不行，那應(yīng)該開普票嗎?

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號)第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

銷售開采的地下溫泉水是否繳納增值稅。1993年153號地下水資源征稅，1993年154號未經(jīng)加工的天然水不征稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“四、暖氣、熱水

　　暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。

　　利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍?！?/p>

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售，取得銷售回款時(shí)需按3%預(yù)繳增值稅，待開具增值稅發(fā)票時(shí)抵扣前期已預(yù)繳的3%增值稅。請部是否需要按房源對應(yīng)抵扣，還是同一項(xiàng)目預(yù)繳增值稅均可抵扣？

例如：某簡易計(jì)稅項(xiàng)目前期銷售100套住宅回款共1.05億元，已預(yù)繳增值稅3%合計(jì)300萬。本月針對其中10套住宅開具5%增值稅發(fā)票合計(jì)1050萬，其中稅額50萬。

做法1：本項(xiàng)目前期已預(yù)繳300萬增值稅，當(dāng)期開票稅額50萬可全部抵扣，無須繳交增值稅。

做法2：預(yù)繳增值稅需按房源一一對應(yīng)。本次開票的10套住宅金額1050萬，前期已預(yù)繳的30萬，本次需補(bǔ)繳20萬。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）

一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：

　　（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

……本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

　　為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

您好，我想咨詢下，關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售，取得銷售回款時(shí)需按3%預(yù)繳增值稅，待開具增值稅發(fā)票時(shí)，可抵扣前期已預(yù)繳的3%增值稅。同一個(gè)項(xiàng)目抵扣前期預(yù)繳3%增值稅時(shí)，是否需要按房源一一對應(yīng)抵扣呢？還是只要本項(xiàng)目還有未抵扣的預(yù)繳增值稅，均可以用來抵扣開票稅額呢？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號) 規(guī)定：“第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。） 第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！币虼耍杨A(yù)繳的稅款在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。另外，根據(jù)上述文件附錄《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。此外，根據(jù)上述文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：以下利息收入。國債、地方政府債。被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）的規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。因此，詳細(xì)建議您查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。如符合上述文件規(guī)定的免征增值稅或不征收增值稅的情形，則無需繳納增值稅。如不符合，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

我公司是一般納稅人，有停車場收費(fèi)業(yè)務(wù)。為方便客戶多方式繳費(fèi)，使用POS機(jī)或掃取企業(yè)二微碼收款。銀行每日按扣除交易費(fèi)用后的金額，提供進(jìn)賬單進(jìn)賬。銀行進(jìn)賬單僅顯示進(jìn)賬金額，不顯示交易費(fèi)用，銀行也不提供交易費(fèi)用金額。

處理方法：

1，,按照增值稅暫行條例第六條和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條的規(guī)定，“本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！卑淬y行每日按扣除交易費(fèi)用后的金額，提供進(jìn)賬單進(jìn)賬作為含稅銷售額，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。而銀行留取的交易費(fèi)用的金額作為含稅銷售額，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。因此，不會(huì)造成增值稅的流失。

國家稅務(wù)總局在減稅降費(fèi)的問答專欄里面有這么一段問答：

問：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元以后，保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)是否可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)？保險(xiǎn)企業(yè)為保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，能否適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

我單位2019年11月取得一張5000元的餐飲發(fā)票（增值稅電子發(fā)票），但是現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)納稅人識別號寫錯(cuò)了，我單位是否可以要求餐飲公司重開發(fā)票，重開增值稅電子發(fā)票的相關(guān)手續(xù)怎樣做？謝謝！

現(xiàn)答復(fù)如下：增值稅電子普通發(fā)票發(fā)生開票錯(cuò)誤的情形，不可作廢，應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議開票方向開票系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行咨詢。