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我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，向某銀行貸款開發(fā)房地產(chǎn)項目，簽訂了一份貸款合同，另外又簽訂了一份融資顧問合同，（實務(wù)中銀行為了考核的要求，將一部分利息費用化為融資顧問費），請問，如我公司土地增值稅采取利息費用據(jù)實扣除的清算方式，支付的該筆融資顧問費可以視同利息扣除嗎？

 第一，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：“計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！钡诙鶕?jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為： (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。 (二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。 土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(四)舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。(六)根據(jù)條例第六條(五)項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！?/p>

    根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布,內(nèi)蒙古自治區(qū)餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法操作規(guī)程>的公告》規(guī)定：“第三條 試點納稅人購進的用于提供餐飲服務(wù)的所有農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。試點納稅人將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于銷售餐飲服務(wù)的或購進的農(nóng)產(chǎn)品未用于銷售餐飲服務(wù)的，不適用核定扣除辦法。第十一條 試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自納入試點范圍之日起，均不再憑票直接抵扣增值稅進項稅額?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。 財稅﹝2016﹞12號文件及執(zhí)行口徑解讀明確規(guī)定，月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的自然人（按次納稅的自然人）、繳納消費稅的納稅人和一般納稅人等均可按規(guī)定享受該項政策。因此，若你司按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元），可享受教育費附加、地方教育附加免征。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，根據(jù)您咨詢的問題涉及到稅種的具體征收規(guī)定，請您補充提供具體情況說明，以便能有針對性地向您提供咨詢解答服務(wù)。您也可撥打廣東稅務(wù)12366選擇對應(yīng)的稅費種類咨詢了解或攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)進一步了解。

我公司2008年以前購進的一批設(shè)備出租，現(xiàn)這批設(shè)備收回后出售。請問：這批設(shè)備可以適用財稅〔2014〕57號“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”的政策嗎？

 一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：“四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

    （一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

對于免征增值稅的，個人所得稅計稅依據(jù)是含免征的增值稅收入還是扣減增值稅后的收入？例如季度含稅銷售額15萬，免征增值稅，個人所得稅計稅依據(jù)是15萬還是15/1.03？

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二章 計稅基本規(guī)定 第七條 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

    請詳細說明您企業(yè)情況及業(yè)務(wù)，為了方便與您的溝通，能夠及時解答您的問題，縮短網(wǎng)絡(luò)流轉(zhuǎn)時間，建議可以撥打12366納稅服務(wù)進行咨詢。 

我公司2018年12月開具了增值稅專用發(fā)票，因4月份稅率變更，部分沒有執(zhí)行完的合同，對方把原來16%的發(fā)票退回，并簽定了變更協(xié)議，要求開具13%的發(fā)票，請問可以紅沖16%的發(fā)票開具13%的發(fā)票嗎？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十九條規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！　?/p>

您好，我們公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅的，我們第一季的銷售額總共40萬,已經(jīng)全部交了稅，第二季度銷售額28萬，請問還能適用免稅的政策嗎？

您的提問不夠清晰。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。另外，根據(jù)上述文件的政策解讀，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。因此，如增值稅小規(guī)模納稅人符合上述小微企業(yè)免征增值稅的條件，可按規(guī)定享受免征增值稅的政策優(yōu)惠。另外，如不符合，則應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢。

互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院提供的體檢服務(wù)是否屬于醫(yī)療服務(wù)的增值稅免稅范圍？

1、公司已取互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥的醫(yī)療經(jīng)營許可證；

2、公司的服務(wù)于不僅限于注冊地；

3、公司在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的體檢服務(wù)，委托合作的多家第三方實體醫(yī)院完成。

舉例：

省立醫(yī)療取得互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院牌照，通過官方的APP，承接了2項目體檢服務(wù)，一項是福州市的患者，由自己的實體醫(yī)院進行檢查服務(wù)；另一項是由漳州的患者，由省立醫(yī)院合作漳州醫(yī)院完成檢查服務(wù)。

問：1、省立醫(yī)院來源于漳州的患者，是否免稅，還是征稅？依據(jù)是什么？

河道管護的內(nèi)容是河道暢通、保潔、設(shè)施維護、堤防管護、大堤養(yǎng)護、巡查，包含各類垃圾、阻水障礙物、淤泥、沉船、箱涵等清理，保障河道水流暢通等。

是不是可以參考現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的航道管理服務(wù)、航道疏浚？開具6個點的增值稅呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件一的規(guī)定：

（四）建筑服務(wù)。

    建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。