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我公司是房地產(chǎn)企業(yè)，新項目增值稅采用一般計稅方法，老項目增值稅采用簡易計稅方法，目前我公司一般計稅項目有大額的預(yù)繳增值稅，但是一般計稅項目尚未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間，因簡易計稅老項目交付有應(yīng)納稅額，想咨詢一下，簡易計稅項目產(chǎn)生的增值稅應(yīng)納稅額，是否可以抵減一般計稅已預(yù)繳的增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

我司為“商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)”從事融資租賃業(yè)務(wù)的外資融資租賃公司。開展融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對于自應(yīng)收租金日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息性質(zhì)的收入是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“三、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

我司有塊出地，根據(jù)規(guī)定，土地是不能直接進行轉(zhuǎn)讓的?，F(xiàn)我司準(zhǔn)備在土地上進行工程投入，當(dāng)工程投資達(dá)到總額的25%時，擬作價投資公司股權(quán)。請問我司這個節(jié)點涉及到的稅收有哪些呢？是否要繳交土增稅，如是扣除項目有哪些呢

企業(yè)將房地產(chǎn)作價入股進行投資，涉及增值稅、教育費附加、地方教育費附加、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅。承受房屋和土地權(quán)屬的單位和個人應(yīng)繳納契稅。土地增值稅：

以在建工程投資入股可以適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號）第三條“單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅”之規(guī)定，但該規(guī)定不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

您好！想咨詢一下以下幾種購進貨物的情況是否要視同銷售：

1、春節(jié)采購對聯(lián)、圍巾、生肖玩具等宣傳品用于公司春節(jié)品牌宣傳；

2、同業(yè)的協(xié)會組織宣傳活動，購買物品發(fā)放給參加人員（非公司員工）；

3、購買辦公筆記本給公司業(yè)務(wù)人員使用；

4、制作公司產(chǎn)品宣傳用廣告幅、易拉寶、桌牌等宣傳用品；

5、客戶服務(wù)節(jié)宣傳，組織活動發(fā)放獲獎人員的獎品；

6、公司在節(jié)日推廣宣傳，邀請客戶插花活動所購買的鮮花；

咨詢問題：

1、以上幾種情況請明確給出是否視同銷售的解答。

房地產(chǎn)公司通過招拍掛取得土地使用權(quán)后實施七通一平且治理地下采空區(qū)后將土地轉(zhuǎn)讓給其他房地產(chǎn)公司在土地增值稅申報時是否可以將取得土地使用權(quán)時所支付的金額和開發(fā)成本加扣20%

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕110號）第六條，（一）對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。

 你好，我公司為PPP項目公司，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)2018年度普惠金融發(fā)展專項資金預(yù)算的通知》（財金[2018]103號）文件，獲得的中央財政補貼800萬（資金支付流程是中央財政撥付河南省財政，省財政撥付漯河市財政，市財政撥付PPP項目的具體實施機構(gòu)（政府的一個職能機構(gòu)），再由實際機構(gòu)撥付我項目公司）。該筆資金有財政部撥付文件，有《普惠金融發(fā)展專項資金管理辦法》（財金[2016]85號）文件規(guī)定資金用途，我公司專門開立銀行賬戶，對PPP項目投資?？顚Ｓ?。咨詢，該筆資金需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

 您好，我公司2019.12月補扣了幾筆2016年度境外匯付代扣代繳增值稅（稅款所屬期為2016年度），增值稅申報抵扣時，出現(xiàn)代扣代繳增值稅   稅票比對不符，無法清卡。補扣的以前年度境外代扣代繳增值稅能否抵扣。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：
     第二十五條第四款規(guī)定：從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
     第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定：
     3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）規(guī)定：
　 2.進項比對。
　(3)取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

我公司系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與知名房企業(yè)簽訂《房地產(chǎn)項目委托代建合同》，合同列示代建項目管理范圍和內(nèi)容：1、組織規(guī)劃及建筑單體方案設(shè)計及評審2、辦理項目規(guī)劃相關(guān)手續(xù)報批工作3、選定勘察、設(shè)計單位，與之簽定相關(guān)合同并監(jiān)督其實施3、組織初步設(shè)計、勘察及報審4、組織施工圖紙設(shè)計及報審5、負(fù)責(zé)辦理規(guī)劃許可證、施工許可證等開工前的手續(xù)6、組織施工、監(jiān)理、設(shè)備供應(yīng)等單位的招標(biāo)、采購7、組織工程決算8工程竣工驗收備案和檔案移交；按建筑面積計算應(yīng)付代建管理費500萬元。請問：上述代建管理費500萬元能否列入開發(fā)間接費用，作為土地增值稅的扣除項目？

拆遷補償支出不是用現(xiàn)金，而是用免交物業(yè)費的形式給予補償。以物業(yè)費形式給予補償，有視同銷售計入拆遷補償費里面，現(xiàn)在的問題是在計算另外增值稅時，以物業(yè)費的形式給予補償?shù)倪@塊拆遷補償費用，可以作為收入的減項？銷項稅額=（收入-地價款-拆遷補償?shù)龋?適用稅率）

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。 房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。”

自然人辦理了組織臨時登記，而不是辦理臨時稅務(wù)登記，能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅？給我發(fā)政策的同時，也請回復(fù)我的問題，謝謝！因為政策可以百度的到，我也知道辦理臨時稅務(wù)登記可以享受10萬以下免征，我只想知道辦理組織臨時登記能否享受！

現(xiàn)答復(fù)如下：凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。因此，未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記則不可以享受該優(yōu)惠政策。