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物流企業(yè)接受生產汽車企業(yè)委托，派遣駕駛員將生產企業(yè)生產的新車從廠家送至指定地點，送車途中所有的油費跟路橋費由物流企業(yè)承擔，生產汽車企業(yè)按約定付給物流公司費用。請問物流企業(yè)的送車業(yè)務應該要按照交通運輸業(yè)還是服務業(yè)繳納增值稅？

    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第一條第一款第一項規(guī)定：

    （一）交通運輸服務。

    交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

請問城中村改造中，房地產企業(yè)拿地后采取貨幣補償的形式，由村實體公司立項建設還建用房。在房屋交付給村民的過程中，怎樣征收增值稅？如果合同協議有約定還建面積的部分是否征稅？土地增值稅稅需不需要預征（清算時大概率是退稅）？

增值稅，根據財稅〔2016〕36號文件附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定第一條第（三項）10.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　?。ㄎ澹⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

在淮安市，戶外鋼架結構廣告產品增值稅多少個點？票面雙方有一方是淮安的，非淮安的一方可以開票嗎？

1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定：“第二條：增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%。……”

2、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

撞了公路護欄、綠化帶的草木，收款方代開公路護欄賠償費發(fā)票、綠化草木賠償費發(fā)票，按什么稅目、稅率繳增值稅稅？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（ 國務院第191次常務會議通過）

   第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

   根據以上文件規(guī)定，若屬于賠償費用，則不屬于增值稅應稅范圍，無需開具增值稅發(fā)票。

物業(yè)公司針對業(yè)主開展的社區(qū)文化活動，例如端午節(jié)組織業(yè)主包粽子，小朋友畫畫比賽等社區(qū)文化活動，購買的材料物資取得增值稅專用發(fā)票，能否進行抵扣進項？屬于個人消費還是相應成本？購買農產品取得的增值稅專用發(fā)票進行進項抵扣時是否有特殊要求？

一、根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；(四)國務院規(guī)定的其他項目。另外，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的相關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。二、根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規(guī)定，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。另外，根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。 納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。此外，根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。因此，您可查看上述文件的相關規(guī)定。如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行核定。

例：不含稅開發(fā)成本5000萬元（其中土地成本3270萬元），開發(fā)后實現不含稅銷售收入10000萬元，那么：1、土增和所得稅銷售收入如何確認？2、土增清算時開發(fā)成本是5000萬，還是5000-3270/1.09*0.09？3.加計扣除的土地成本如何確認？假定不考慮其他因素。

不作具體業(yè)務輔導認定，具體可參考：一、土地增值稅清算時收入確認：根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）規(guī)定：“土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整?！?/p>

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。”

　　第十五條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減?！?/p>

我司為國有創(chuàng)業(yè)投資公司，公司投資一個股權投資項目，其后，該股權項目因經營發(fā)展需要在新三板掛牌，轉讓方式為協議轉讓?，F我司擬按照國有資產管理要求，在產權交易所公開掛牌轉讓該股權，按照產權交易所流程確定了受讓方后，通過全國中小企業(yè)股份轉讓系統完成股份完成過戶與資金結算。我司是否需要就轉讓新三板掛牌公司原始股繳納增值稅？若需要繳納增值稅，買入價如何確定？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及附錄《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。另外，根據上述文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。因此，如納稅人轉讓金融商品，應按規(guī)定計算繳納增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行核定。

您好，我單位取得一項抵債資產（土地+房產），被政府征遷取得拆遷補償款，是否需繳納增值稅？處置抵債資產中的廢舊物品（機器設備）增值稅稅率應是多少？是否可按銷售使用過的固定資產按3%減按2%繳納，還是要按現行的增值稅稅率繳納。

您好，如貴單位是將土地使用權歸還給土地所有者的情況，可以免征增值稅。銷售的處置抵債資產中的廢舊物品（機器設備）并非貴單位使用過的固定資產，需要按照適用稅率征收增值稅。

文件依據：

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅