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A公司是給露天煤礦做土方剝離工程作業(yè)的企業(yè)，在土方剝離的過程中同時開采了部分煤炭，請問A公司是否應(yīng)該依據(jù)財稅[2016]36號文分別核算，請問：土方剝離按9%計征增值稅、采煤應(yīng)按13%計征增值稅，對嗎？如果正確，采煤部分開據(jù)發(fā)票的名稱是“煤炭剝離”嗎？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第56號 ）規(guī)定：“納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定：

"一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。"

因此，當(dāng)季度銷售額符合上述條件的小規(guī)模可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

采礦權(quán)變更的涉稅問題

我單位為個人獨資企業(yè)，投資人為劉某，現(xiàn)將我單位的采礦權(quán)變更至劉某的自然人獨資有限公司內(nèi)（原因是國土資源部門的政策變動：不允許個人獨資企業(yè)持有采礦權(quán)）。采礦權(quán)人原為“個人獨資企業(yè)”，變更后為“自然人獨資有限公司”。

請問：

1、 采礦權(quán)權(quán)利人的的變更是否適用重組增值稅政策—不征收增值稅？

2、 如不適用不征收增值稅相關(guān)文件，是要視同銷售嗎？ 

根據(jù)財稅{2016}47號文件，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)濟代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和社會保險，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和社保費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。請問工資及社保開具的普通發(fā)票稅率如何確定，此部分不屬于銷售額是否需要繳納增值稅，如不需繳納增值稅發(fā)票如何開具，怎樣進行納稅申報？謝謝！

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條，其他政策

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（1989）國稅地字第122號 文件精神，對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。但《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 》財稅〔2014〕1號 文件又要求對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。請問目前對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的荒山占地要不要征城鎮(zhèn)土地使用稅。

房地開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，在土地增值稅清算時應(yīng)稅收入如何計算？如銷售含稅收入5000萬（項目已全部售完），土地出讓金1000萬，那清算時是按5000萬/（1+9%）計算應(yīng)稅收入，還是按（5000-1000）/（1+9%）計算應(yīng)稅收入呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第一條規(guī)定，關(guān)于土地增值稅清算時收入確認的問題

　　土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

增值稅納稅申報表（一般納稅人）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。

  出現(xiàn)未獲取備案信息的提示時，若您填寫的是稅控專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可以點擊確定進行下一步操作，若存在其他減征增值稅項目，建議您根據(jù)填寫的減征項目實際情況與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系查詢是否進行相關(guān)備案。

增值稅普通發(fā)票跨月作廢開具紅字發(fā)票后，被沖回的藍字發(fā)票購買方記賬憑證，必須退回給銷售方嗎？如退回銷售方后該藍字發(fā)票所屬期間就沒有入賬依據(jù)了？應(yīng)該按什么入賬？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條規(guī)定，開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

我司為房地產(chǎn)開發(fā)項目，為簡易計稅老項目，前期項目預(yù)售階段按整個地塊申報土地增值稅，先因為清算分期問題，需要在稅務(wù)局系統(tǒng)拆分成項目，但是到大廳做調(diào)整，無法調(diào)整，這個要如何操作

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載項目為單位進行清算。如您前期經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)備案，將多份《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》項目合并備案成一個項目，現(xiàn)需要再分開的，電子稅務(wù)局無法直接操作，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實修改。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅清算單位問題

您可在電子稅務(wù)局辦理不動產(chǎn)項目報告登記后，在“增量房銷售信息采集”模塊采集相關(guān)不動產(chǎn)信息。

涉及福建省電子稅務(wù)局具體操作或系統(tǒng)問題，您可以聯(lián)系系統(tǒng)服務(wù)單位為您提供指導(dǎo)?？蓳艽蚍?wù)單位咨詢電話：4009912366，或者微信關(guān)注“福建金財互聯(lián)”，點擊右下方“客戶服務(wù)”——“電話咨詢”進入人工服務(wù)咨詢。