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根據國家稅務總局16年79號公告，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款。我司19年7月取得預收賬款1090萬，不含稅金額應該為1000萬，我司認為70號公告中的簡易計稅方法是納稅可自行選擇的，所以在繳納土地增值稅時，直接按照1000*3.5%=350萬元計算繳納，是否符合立法本意，是否有誤。

保險公司投資私募股權基金，公司并與個人簽訂了補充協議，對其提供收益保證年不低于12%的收益率，目前逾期兩年多未予以支付任何利息，公司起訴到法院，主張支付利息請求均被駁回。因不符合收入確認條件，財務亦未對此計提利息.請問是否應予確認并計征增值稅？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）文件第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

請問保險公司通過上海證券交易所開展的質押式買入返售金融商品（主要是國債逆回購）利息收入是否適用財稅［2016］46號文第一條第（一）款規(guī)定而免征增值稅？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第一條規(guī)定，一、下列項目免征增值稅。（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現等。

對于列入省發(fā)改委、住建廳、財政廳、國土資源廳棚改計劃的棚戶區(qū)改造項目，作為項目的代建單位，是否需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加存在4點疑問：

1、作為項目的代建單位，地方住房建設局屬于項目的發(fā)標方即主體，因此，對于棚戶區(qū)項目的代建單位是否無需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加？

2、如果棚戶區(qū)改造項目需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加，項目資金主要來源是山東省財金發(fā)展有限公司統借統還的貸款，由項目代建公司嘗還貸款本息及支付0.1%管理費，此行為屬于銀行貸款，是否不應認定為項目的預收款？無需繳納營業(yè)稅、增值稅及附加？

房地產開發(fā)企業(yè)增值稅采用一般計稅方法，某項目在收到預收款時預繳了稅款，若該項目納稅義務尚未發(fā)生，預繳的稅款能否用于抵減增值稅？

如來文所述指的是房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目的情形。根據《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用本辦法。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。房地產開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產項目。一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。房地產開發(fā)企業(yè)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。另外，根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此外，根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，您可查看上述文件的相關規(guī)定。另外，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產按規(guī)定預繳的增值稅稅款，可按規(guī)定抵減當期應納稅額，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

一般納稅人提供建筑服務收到預收款，已預繳稅款，請問該建筑服務尚未達到納稅義務發(fā)生時間，預繳的稅款能否用于抵減增值稅？另外，該預繳稅款是否只能用于抵減建筑服務類業(yè)務（同類業(yè)務）發(fā)生的增值稅稅費？

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)的規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。因此，如納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，已預繳的增值稅稅款可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

我公司是一家大型建筑企業(yè)，成立有二十多個有營業(yè)執(zhí)照的分公司，但是所有業(yè)務都是以總公司名義承接和開具發(fā)票，從未以任何分公司名義對外簽訂合同開展業(yè)務。因公司規(guī)模龐大，為便于管理和考核需要，各分支機構實行獨立財務賬套核算，也有獨立的部門人員設置，收入、成本、報表均并入總公司繳納企業(yè)所得稅，所有分支機構、核算主體均共用同一個納稅人名稱、同一個納稅人識別號，所有對外發(fā)票均從總公司開具，并匯總繳納增值稅。總公司有內設部門“資金結算中心”，開展內部各成員之間資金往來結算、資金調撥、運籌，以降低資金成本、提高資金使用效益；因個別分公司經營需要，資金結算中心向其提供貸款服務并收取利息，請問同一法人下的資金結算中心收取分公司的貸款利息是否要繳納增值稅？其他說明：沒有使用統借統貸模式，結算中心收分公司利息，通常要高于同期銀行貸款利率；使用資金的分公司，名義上為分公司，但其實分公司只是一個“空殼”，所有的項目均是以總公司名義承接，相當于都是總公司的內設部門或直屬項目部，所以實質上是總公司貸款給自己的項目部使用；向結算中心支付貸款利息的分公司，大部分都屬于和總公司在同一個區(qū)縣內注冊。如果這種行為要交稅，請問我發(fā)票開給誰？稅收上，都是同一個納稅人名稱、同一個納稅人識別號，難道自己給自己開發(fā)票？如果需要交稅但不一定要開發(fā)票，那么對應的，企業(yè)很多成本支出同樣也可以不開發(fā)票，但顯然和總局2018年28號公告相關規(guī)定不符。請準確、權威、正面的回答問題，謝謝。

您好，前次咨詢的問題是“企業(yè)資產重組對象含實物資產、采礦權、負債、人員一并轉移，請問其中采礦權的轉移能否適用重組相關文件，不征收增值稅？”回復是應當征收增值稅，那我單位應按采礦權的賬載余額還是按公允價交增值稅呢？感謝回復！

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關規(guī)定，已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票：1.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；2.正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；3.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。因此，如符合上述規(guī)定的納稅人，可向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。另外，其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

房地產企業(yè)采用預售方式銷售房地產，增值稅納稅義務發(fā)生時間是向業(yè)主交付物業(yè)時？還時預售網簽時？

一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

    （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。