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 西安修地鐵，占用我公司的地下管網(wǎng)及地面廢水池子等，我們需要改線、改道處理一下，對此地鐵公司給予我們一定的補償款，我公司應(yīng)按照什么項目納稅開具發(fā)票？謝謝

?答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
    收到政府部門征用土地支付的補償款，免征增值稅。 根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》第四十二條第二款“征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法足額支付土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗的補償費等費用，安排被征地農(nóng)民的社會保障費用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護被征地農(nóng)民的合法權(quán)益”和第三款“征收單位、個人的房屋及其他不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予拆遷補償，維護被征收人的合法權(quán)益;征收個人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件”的規(guī)定，政府在征用土地及相關(guān)物產(chǎn)時，應(yīng)依法給予補償。
　　在國家稅務(wù)總局尚未進一步明確前，我省暫按以下規(guī)定執(zhí)行：
　　根據(jù)財稅〔2016〕36 號文件中《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(附件3)第一條第 37 項“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”免征增值稅項目的規(guī)定，政府征用土地屬于“將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”的行為，免征增值稅。
　　收到非政府部門支付的土地租金，按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。根據(jù)財稅〔2016〕36 號文件所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定和稅務(wù)總局的政策答疑通報，納稅人收到其他單位及個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的土地租用收入，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)征收增值稅。
    如果只是因為對方修地鐵過程中破壞了貴單位的財產(chǎn)，依照民事賠償有關(guān)規(guī)定給予的民事賠償，則不屬于不屬于增值稅應(yīng)稅范疇，無法開具增值稅發(fā)票。

 2年前簽訂房屋買賣合同，價稅分離，明確約定了房屋價格和增值稅及增值稅率（11%），現(xiàn)在國家降低增值稅率到9%，現(xiàn)在才交房、發(fā)生應(yīng)稅行為及義務(wù)，消費者有沒有權(quán)利要求開發(fā)商退回2%的增值稅？

?回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件第二條規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。
第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起施行。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）文件第十三條規(guī)定，關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票。
（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

第六條（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；

（五）經(jīng)營所得 2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

請問：1、第（五）文中的"個人”是否和增值稅法中的個人含義一樣的，即包括個體工商戶和其他個人（即自然人）還是僅指自然人？若僅指自然人：個人從事醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得何時屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得？何時是勞務(wù)報酬所得？

個人出售商鋪，由于當(dāng)時的購進發(fā)票無法提供，只有契稅完稅證明，在計算增值稅的時候可以視同發(fā)票扣除，在計算土增稅的時候，契稅完稅證明可以視同發(fā)票扣除嗎？

  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“七、關(guān)于新建房與舊房的界定問題   

  新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。

我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與一家建筑設(shè)計單位簽訂了建筑設(shè)計合同，并按合同要求支付了部分設(shè)計進度款，設(shè)計單位也按相關(guān)進度交付了設(shè)計成果，后因領(lǐng)導(dǎo)層變更，后又重請了一家設(shè)計單位重新設(shè)計。請問：在土地增值稅清算時，前家沒被采納單位的設(shè)計費用能進入土增稅開發(fā)成本嗎？以及相關(guān)的依據(jù)。

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：……（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。……”

我司屬于來料加工企業(yè)，在加工一批保稅品的時候發(fā)生火災(zāi)，燒毀部分半成品。我司已按要求繳納加工半成品的原料進口關(guān)稅和增值稅，并取得繳款憑證。我們前面有咨詢到，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項規(guī)定以及《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附件1第二十七、二十八條的規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如不屬于上述規(guī)定的管理不善造成損失的，進項可以抵扣。希望能夠咨詢一下，我們這次火災(zāi)是造成貨物燒毀，而非被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，在這種情況下，燒毀這部分貨物繳交的增值稅能否抵扣，謝謝。

苗木種植戶銷售自種苗木并負(fù)責(zé)移栽種植，是混合銷售，還是兼營？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：“納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，是否視同銷售？

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

   （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

   （二）銷售代銷貨物；

   （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

 EPC業(yè)務(wù)如何繳納增值稅，納稅人與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，從業(yè)主取得的全部收入都按建筑服務(wù)繳納增值稅嗎？

?答復(fù)如下：EPC是指公司受業(yè)主委托，對一個工程項目負(fù)責(zé)進行“設(shè)計、采購、施工”，與通常所說的工程總承包含義相似。納稅人與業(yè)主簽訂建筑工程總承包合同，從業(yè)主取得的全部收入按提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

 農(nóng)業(yè)合作社為農(nóng)業(yè)企業(yè)提供生豬代養(yǎng)服務(wù)，農(nóng)戶為農(nóng)業(yè)合作社的雇員，具體從事代養(yǎng)工作。農(nóng)業(yè)合作社是否需要繳納增值稅？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕 81號）規(guī)定，第一條 對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！就ㄖQ農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。……
    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）第一條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；……附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋……（二）畜牧產(chǎn)品 畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等?！?br/>    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第8號）規(guī)定，目前，一些納稅人采取‘公司+農(nóng)戶’經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。本公告中的畜禽是指屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
    因此，您可參考上述文件的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)的經(jīng)營模式，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。您可參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)，自行判斷是否屬于免征增值稅范圍。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認(rèn)。