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 符合2020年第8號(hào)公告規(guī)定免征增值稅的餐飲企業(yè)，1月份已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)出臺(tái)文件免征增值稅后，填報(bào)增值稅申報(bào)表的時(shí)候?qū)Ｆ辈糠值亩愵~可不可以不填報(bào)免稅；例如本企業(yè)1月份增值稅額為10萬(wàn)元，其中專票部分的稅額為1萬(wàn)元，那我填報(bào)申報(bào)表的時(shí)候，免征增值稅額只填9萬(wàn)，專票部分的稅額實(shí)行交稅呢？

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）的規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。因此，您可參考上述規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于二手房土地增值稅如何計(jì)繳有2個(gè)問(wèn)題想咨詢一下？

1.土地增值稅二手房是如何界定的？

2.二手房土地增值稅是如何計(jì)算繳納？具體繳納方法和計(jì)算方式？

回復(fù)如下：

1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“七、關(guān)于新建房與舊房的界定問(wèn)題

新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定?！?根據(jù)（95）浙國(guó)稅外127號(hào)、（95）浙地稅三38號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：浙江省新舊房按如下標(biāo)準(zhǔn)界定：凡新建完工可投入使用的房產(chǎn)為新建房，新建房連續(xù)使用一年以上或未使用三年以上的房產(chǎn)視作舊房。

 領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于二手房土地增值稅如何計(jì)繳有2個(gè)問(wèn)題想咨詢一下？
1.土地增值稅二手房是如何界定的？
2.二手房土地增值稅是如何計(jì)算繳納？具體繳納方法和計(jì)算方式？

回復(fù)如下：
1.①根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）文件第七條規(guī)定，關(guān)于新建房與舊房的界定問(wèn)題。新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。
②根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈湖北省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2008〕207號(hào)）文件規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已自用（包括出租使用）年限在一年以上的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。（特別提醒：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈全文有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉〈部分有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉和〈失效廢止的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)）文件附件：3.失效廢止的地方稅收規(guī)范性文件目錄規(guī)定，鄂地稅發(fā)〔2008〕207號(hào)文件已經(jīng)失效廢止。
2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅。①根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算，可按下列方法進(jìn)行：(一)確定轉(zhuǎn)讓舊房的應(yīng)稅收入;(二)確定轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額;(三)計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額;(四)計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比，確定適用稅率及速算扣除系數(shù);(五)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅(應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù))。
    ②根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）文件第十條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
    ③根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）文件第二條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。
④根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）文件第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告，酒店會(huì)議服務(wù)免增值稅嗎？

答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

按8號(hào)公告，對(duì)納稅人提供的生活服務(wù)自1月1日起免征增增值稅:我公司為旅游景區(qū)，因疫情景響已停業(yè)。1月份收入極低，2月份零收入，但1-2月份能源、保潔等進(jìn)項(xiàng)稅額大，1-2月份的免征增值稅對(duì)企業(yè)根本沒(méi)有任務(wù)義務(wù)，反而浪費(fèi)因免征增值稅我們的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，損失重大。請(qǐng)問(wèn)：我們能不能1-2月份按正常計(jì)征增值稅，不享受優(yōu)惠，到3月份后再選免征增值稅。

答復(fù)：

尊敬的納稅人，您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，根據(jù)您所述情形，您企業(yè)可以根據(jù)需要從三月份開(kāi)始享受優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)：

疫情期間捐贈(zèng)貨物，免征增值稅。捐贈(zèng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出吧？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：“單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

 1. 我公司為生活服務(wù)業(yè)下屬的星級(jí)酒店，提供住宿餐飲服務(wù)，新冠疫情期間，看到國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部發(fā)布的8/9/10號(hào)公告，其中提到從2020.01.01日開(kāi)始可以享受增值稅免稅收入的優(yōu)惠，1月份，我們開(kāi)給客人的發(fā)票比較分散，沒(méi)辦法在疫情結(jié)束一個(gè)月內(nèi)收回并開(kāi)具免稅的普通發(fā)票，那這樣子1月份我們就不可以享受這個(gè)政策對(duì)嗎？
2. 同樣的情形，我們收回多少專票，紅沖之后，重新開(kāi)具的免稅的普票，那我們會(huì)同時(shí)存在免稅的收入和無(wú)法收回的開(kāi)具專票的收入，申報(bào)的時(shí)候，是否允許存在免稅收入和含稅收入同時(shí)存在？
3. 我公司同時(shí)向住店客人提供銷售黑色襪子（月收入約300元左右），稅率我們定義為13%，這部分收入，為免稅還是不能作為免稅收入？
4. 我公司同時(shí)還有留抵稅額，目前已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額是大于銷項(xiàng)稅額的，同時(shí)，我們還適用于2019年第20號(hào)公告，符合增量留抵稅額退稅的政策，該政策要求連續(xù)不間斷的兩個(gè)季度內(nèi)，增量留抵稅額大于2019年3月末留抵稅額，且第六個(gè)月期末，留抵稅額要大于50萬(wàn)；目前從2019.10月至2020.3月這六個(gè)月期間，我們希望是符合政策，那么問(wèn)題來(lái)了，我們能同時(shí)享受增值稅免稅收入的政策和增量留抵退稅的政策嗎？
5. 如果執(zhí)行免稅收入的政策，我們是否要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出，從而不得抵扣？

請(qǐng)問(wèn)下我們公司9月進(jìn)口增值稅的海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)忘記采集申報(bào)了，跨月后還能抵扣在9月么？

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)第五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。

　　對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(六)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

根據(jù)云南省國(guó)家稅務(wù)局2012年第2號(hào)《關(guān)于境外罌粟替代種植農(nóng)產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，由云南省境外罌粟替代種植企業(yè)所開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，在浙江省可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。