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 新型冠狀病毒期間的免稅政策，例如生活服務(wù)業(yè)可免征增值稅，是否可以放棄該項免稅政策？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

 銀行、證券等金融企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時向客戶贈送印有LOGO標志的宣傳品是否要按視同銷售征收增值稅？

答復(fù)：您好，根據(jù)您的敘述，金融企業(yè)贈送給客戶的宣傳品，屬于交際應(yīng)酬，不需要視同銷售，取得進項稅額不得抵扣。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

增值稅申報表 附表四中的進項轉(zhuǎn)出那欄可以填負數(shù)？

我司于2019年7月購進原料專票進項抵扣申報，在8月發(fā)現(xiàn)原料丟失做進項轉(zhuǎn)出申報，到2019年12月找到原料了做賬沖回進項轉(zhuǎn)出。請問我可以在2020年1月填申報？是進項轉(zhuǎn)出金額為負數(shù)。

回復(fù)如下：

    您可在非正常損失情形消失時，在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）對應(yīng)欄次填報負數(shù)的進項稅額轉(zhuǎn)出額。

您好，疫情期間國稅總局出臺文件餐飲住宿等服務(wù)行業(yè)從1月1日起至疫情結(jié)束，餐飲住宿行業(yè)免增值稅，餐飲都是普通發(fā)票沒有問題，住宿行業(yè)存在一個問題，專用發(fā)票開具面比較廣，客戶群體全國各地，根據(jù)開票資料上電話打過去有部分還打不通，有些已經(jīng)認證的還不同意沖紅更換，如果疫情結(jié)束一個月后，專用發(fā)票未追回該如何處理，是否這部分專用發(fā)票進行繳稅，根據(jù)住宿業(yè)的實際情況進行處理，謝謝！

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2020年第4號》規(guī)定，納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。                                                                     

 對于疫情期間可以享受免稅的業(yè)務(wù)，已經(jīng)開了專用發(fā)票，一部分能追回紅沖，還有一部分不能追回。能不能只針對追回的部分享受免稅，不能追回的仍按照征稅申報呢？

?答復(fù)如下：
    根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規(guī)定：“適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次；納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具?！?br/>    無法按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票正常繳納增值稅，普通發(fā)票仍可以享受免稅政策。
    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

 我們公司因為政府搬遷政策，政府收回土地，取得補償款，根據(jù) 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅?！标P(guān)于該筆款項申請免征增值稅，是否需要前往稅務(wù)大廳辦理備案？還是網(wǎng)上電子稅務(wù)大廳備案？

回復(fù)如下：
“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。”申報享受稅收減免，無需報送資料。

 根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，對應(yīng)的進項稅額能否繼續(xù)抵扣？如果需要轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計算？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目……
第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
    不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
    主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

 1、疫情期間餐飲企業(yè)免征增值稅，對應(yīng)的進項稅需要轉(zhuǎn)出嗎？
2、如果需要進項稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多少、怎么轉(zhuǎn)出？

回復(fù)如下：
1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“ 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
  （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目......?！?br/>2.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
    不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
    主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
......
    第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
    第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
    不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
    固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額?！?/p>

 我們是一家餐飲住宿企業(yè)，屬于生活服務(wù)業(yè)。根據(jù)國家最新財務(wù)政策，疫情期間的收入可以免增值稅，有下列問題：
1月份收入有開具專用發(fā)票收入，開具普通發(fā)票收入以及未開票收入。因已經(jīng)開具的專票無法追回，因此請問能否可以分別申報增值稅，即開具專用發(fā)票的收入正常納稅申報增值稅，開具普通發(fā)票的收入以及未開具發(fā)票的收入做免稅申報。進項稅額按照增值稅暫行條例規(guī)定的比例做轉(zhuǎn)出。
2 假設(shè)疫情期間為1-3月份，是否可以選擇在1月所屬區(qū)間做增值稅的正常納稅申報，而在2,3月份做增值稅免稅申報？

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文件第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。自2020年1月1日起實施。請問：我司若享受上述免稅規(guī)定，同一時期內(nèi)取得的進項稅額是否需要作轉(zhuǎn)出處理？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……”