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請(qǐng)問(wèn)廣東省房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？如甲公司A項(xiàng)目預(yù)繳增值稅100萬(wàn)，甲公司B項(xiàng)目產(chǎn)生納稅義務(wù)后，能否用A項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅進(jìn)行抵減。（相關(guān)稅法已明晰，請(qǐng)您勿羅列稅法，麻煩您明確是否可相互抵減，謝謝）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此，納稅人按規(guī)定如實(shí)申報(bào)增值稅時(shí)，如有未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

總公司向獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的分公司，劃轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)，在增值稅上是否視同銷售；在土地增值稅上，是否應(yīng)申報(bào)土地增值稅？

請(qǐng)參考根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

    （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

    （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

      根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào) 一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。 

      二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

增值稅小規(guī)模納稅人，廣告行業(yè)，負(fù)責(zé)給商家發(fā)布廣告。三季度含稅銷售額14萬(wàn)，沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定“ （3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等?！?/p>

我公司2019年1月成立，屬于生活性服務(wù)行業(yè)，且是一般納稅人，2019年3月備案，在4月享受當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策，9月30日出臺(tái)生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減15%的政策，公司應(yīng)納稅額一直是零，問(wèn)題1：現(xiàn)在能否重新備案享受加計(jì)抵減15%的政策；問(wèn)題2：前期享受的10%的加計(jì)抵減額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

問(wèn)題1：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）文件第一條規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。 

請(qǐng)問(wèn)廈門注冊(cè)成立的企業(yè)所繳交的增值稅和企業(yè)所得稅，目前中央與地方共享分成比例具體為多少？謝謝。

 (一)增值稅：國(guó)內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為中央收入。

(二)企業(yè)所得稅：中央政府分享60%，地方政府分享40%。

我公司為餐飲業(yè)一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

的公告》（2020年第8號(hào)）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。如我司1月份銷售額100萬(wàn)元（未稅），其中已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票20萬(wàn)，80萬(wàn)未開具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我在辦理2月份辦理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？應(yīng)該具體如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》對(duì)應(yīng)欄次（例如征稅行次和免稅行次的應(yīng)如何填寫）？另外，免稅銷售額是應(yīng)該填寫未稅額還是含稅額呢？

回復(fù)如下：

您好：

      請(qǐng)問(wèn)殘疾人成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以減免增值稅嗎？另外是申報(bào)企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅。

答復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。 

因處于新冠肺炎疫情期間，我公司為員工購(gòu)買了新冠肺炎的意外保險(xiǎn)，取得了增值稅專票，請(qǐng)問(wèn)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

 我公司是一家自來(lái)水公司，疫情防控期間，公司經(jīng)營(yíng)受到較大影響。我司能否依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2020年第8號(hào)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》和財(cái)稅（2016）36號(hào)文中規(guī)定的其他生活服務(wù)類公司，享受減免從本年1月至疫情結(jié)束期間的增值稅及附加？

回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）文件規(guī)定，《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部？稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
第二，對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司。根據(jù)《財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）文件第三條規(guī)定，對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
根據(jù)《財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）文件第二條規(guī)定，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
？？？？第四條規(guī)定，本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。